2018年稅務師考試《稅法一》考點稅收實體法

稅收實體法

稅收實體法要素主要有六個：納稅人、課稅對象、稅率、減稅免稅、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限。

(一)納稅義務人

納稅義務人簡稱納稅人，也稱“納稅主體”，是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人，一般分為法人和自然人。

(二)課稅對象

1.含義

指稅法規(guī)定對什么征稅，是征納稅雙方權(quán)利義務共同指向的客體或標的物。

2.重要作用

是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標志。

3.與課稅對象相關(guān)的兩個概念

(1)稅目(質(zhì)的界定)

(2)稅基(量的界定)

(三)稅率

1.稅率是計算稅額的尺度，代表課稅的深度，關(guān)系著國家的收入多少和納稅人的負擔程度，因而它是稅收政策的中心環(huán)節(jié)。

2.稅率的形式：比例稅率、累進稅率、定額稅率、其他形式。

3.我國現(xiàn)行稅率有：比例稅率、超額累進稅率、超率累進稅率、定額稅率。

【例題·多選題】我國現(xiàn)行稅收制度中，沒有采用的稅率形式有( )。(2012年)

A.超率累進稅率

B.定額稅率

C.負稅率

D.超倍累進稅率

E.超額累進稅率

【答案】CD

(四)減稅、免稅

減稅、免稅是對某些納稅人或課稅對象的鼓勵或照顧措施。減稅是從應征稅款中減征部分稅款;免稅是免征全部稅款。

減免稅的基本形式：稅基式減免、稅率式減免和稅額式減免。