2018年稅務(wù)師考試《稅法一》考點(diǎn)一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

一、銷項(xiàng)稅額的計(jì)算

(三)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定銷售額——兩種情況使用

【解釋1】“成本”分為兩種情況：①銷售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)成本;②銷售外購(gòu)貨物的為實(shí)際采購(gòu)成本;“成本利潤(rùn)率”根據(jù)規(guī)定統(tǒng)一為10%。

【解釋2】組成計(jì)稅價(jià)格的適用，必須在納稅人沒(méi)有平均銷售價(jià)格可以參考的前提下才能適用。(順序、組價(jià))

(四)“營(yíng)改增”試點(diǎn)行業(yè)的銷售額：(基礎(chǔ)班講解)

二、進(jìn)項(xiàng)稅額

(一) 準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

1.【特別提示】運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅處理小結(jié)

2.農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅抵扣小結(jié)

農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

(1)一般農(nóng)產(chǎn)品：

進(jìn)項(xiàng)稅額=收購(gòu)價(jià)×13%

(2)特殊煙葉：

煙葉收購(gòu)金額=收購(gòu)價(jià)款×(1+10%)，10%為價(jià)外補(bǔ)貼;

應(yīng)納煙葉稅稅額=收購(gòu)金額×20%

煙葉進(jìn)項(xiàng)稅額=(收購(gòu)金額+煙葉稅)×13%

煙葉進(jìn)項(xiàng)稅額=收購(gòu)價(jià)×(1+10%)×(1+20%)×13%

煙葉進(jìn)項(xiàng)稅額=收購(gòu)價(jià)×1.1×1.2×13%

煙葉進(jìn)項(xiàng)稅額=收購(gòu)價(jià)×1.32×13%

【例題·單選題】某卷煙廠2006年6月收購(gòu)煙葉生產(chǎn)卷煙，收購(gòu)憑證上注明價(jià)款50萬(wàn)元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了價(jià)外補(bǔ)貼。該卷煙廠6月份收購(gòu)煙葉可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為(　　)。(2007年)

A.6.5萬(wàn)元

B.7.15萬(wàn)元

C.8.58萬(wàn)元

D.8.86萬(wàn)元

【答案】C

【解析】煙葉進(jìn)項(xiàng)稅額=(收購(gòu)金額+煙葉稅)×13%=50×(1+10%)×(1+20%)×13%=8.58(萬(wàn)元)。

3.不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣(基礎(chǔ)班講解)

依據(jù)：總局[2016]15號(hào)《不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法》