2018年稅務(wù)師考試《稅法二》考點(diǎn)納稅義務(wù)人
納稅義務(wù)人、征稅對象與稅率
一、納稅義務(wù)人
企業(yè)所得稅納稅人包括企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、非企事業(yè)單位和從事經(jīng)營活動的其他組織。(有收入的組織>企業(yè))
(一)企業(yè)所得稅納稅人和非納稅人的劃分
(二)居民企業(yè)和非居民企業(yè)的劃分
(一)納稅人與非納稅人的劃分
【解釋1】個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)(非法人)繳納個人所得稅,不是企業(yè)所得稅的納稅人。
【解釋2】所說個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)是指依據(jù)中國法律、行政法規(guī)的規(guī)定成立在中國境內(nèi)的個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè),不包括境外依據(jù)外國法律成立的個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)。
【解釋3】企業(yè)所得稅納稅人的專業(yè)劃分:居民企業(yè)與非居民企業(yè)
(二)居民企業(yè)與非居民企業(yè)的劃分
【解釋1】居民企業(yè)認(rèn)定雙標(biāo)準(zhǔn):其中注冊地標(biāo)準(zhǔn)是主要標(biāo)準(zhǔn),實際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)是附加標(biāo)準(zhǔn)。(符合一個,即可認(rèn)定為居民企業(yè))
【解釋2】實際管理機(jī)構(gòu),是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。
二、征稅對象(客觀題考點(diǎn))
按照所得的內(nèi)容劃分 | 生產(chǎn)經(jīng)營所得(正常經(jīng)營期間) |
其他所得(正常經(jīng)營期間) | |
清算所得(清算期間) | |
按照所得的范圍劃分 | 境內(nèi)所得 |
境外所得 |
(一)居民企業(yè)—來源境內(nèi)、境外的所得(無限納稅)
(二)非居民企業(yè)—來源境內(nèi)的所得(有限納稅)
三、企業(yè)所得稅稅率
種類 | 稅率 | 適用范圍 |
基本稅率 | 25% | 適用于居民企業(yè) |
中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所且所得與機(jī)構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè) | ||
兩檔優(yōu)惠稅率 | 減按20% | 符合條件的小型微利企業(yè) |
減按15% | 國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè) | |
預(yù)提所得稅稅率(扣繳義務(wù)人代扣代繳) | 20%(實際征稅時適用10%稅率) | 適用于在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè) |
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