2018年稅務(wù)師考試《稅法二》考點應(yīng)納稅所得額的確定
納稅人、稅率與應(yīng)納稅所得額的確定
中國公民、個體工商業(yè)戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者以及在中國有所得的外籍人員和港澳臺同胞,為個人所得稅的納稅義務(wù)人。
包括具有自然人性質(zhì)的企業(yè),我國個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者應(yīng)依法繳納個人所得稅。
一、居民納稅人與非居民納稅人的判定
二、稅率
(一)工資、薪金所得的七級累進(jìn)稅率
(二)五級累進(jìn)稅率
(三)減征和加成征稅規(guī)定
(四)勞務(wù)報酬稅率表
三、應(yīng)納稅所得額的確定
(一)應(yīng)納稅所得額的一般規(guī)定
應(yīng)納稅所得額=各項收入-稅法規(guī)定的扣除項目或扣除金額
我國個人所得稅采取分項確定、分類扣除,根據(jù)其所得的不同情況分別實行定額、定率和會計核算三種扣除辦法。
(二)計稅依據(jù)的特殊規(guī)定:個人公益性捐贈
1.個人的公益捐贈,捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分,可以從應(yīng)納稅所得額中扣除,超過部分不得扣除。
個人捐贈住房作為公共租賃住房,符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的,對其公益性捐贈支出未超過其申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分,準(zhǔn)予從其應(yīng)納稅所得額中扣除。
2.個人通過非營利性的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向以下公益性事業(yè)的捐贈,準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除。
(1)個人通過非營利的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育、紅十字事業(yè)、公益性青少年活動場所(其中包括新建)、非營利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)等四項事業(yè)的捐贈,在計算繳納個人所得稅時,準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除。
(2)個人通過中國教育發(fā)展基金會、宋慶齡基金會用于公益救濟(jì)性的捐贈,準(zhǔn)予在當(dāng)年個人所得稅前全額扣除。
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