2018年稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考點(diǎn)流動(dòng)負(fù)債
【例題•單選題】甲公司為增值稅一般納稅人,2016年3月1日向乙公司銷售A商品10000件,每件商品的標(biāo)價(jià)為20元(不含增值稅),每件商品的實(shí)際成本為12元,A商品適用的增值稅稅率為17%;由于是成批銷售,甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣,并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為:2/10,1/20,N/30;A商品于3月1日發(fā)出,符合銷售實(shí)現(xiàn)條件,乙公司于3月9日付款。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅。則下列會(huì)計(jì)處理不正確的是( )。
A.乙公司應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值為210600元
B.因該業(yè)務(wù)對(duì)乙公司當(dāng)期損益的影響金額為2106元
C.因該業(yè)務(wù)對(duì)甲公司當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用的影響金額為4212元
D.因該業(yè)務(wù)對(duì)甲公司當(dāng)期損益的影響金額為55788元
【解析】乙公司應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值=10000×20×(1-10%)×(1+17%)=210600(元),選項(xiàng)A正確;因該業(yè)務(wù)對(duì)乙公司當(dāng)期損益的影響金額=210600×2%=4212(元),選項(xiàng)B不正確;因該業(yè)務(wù)對(duì)甲公司當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用的影響金額=210600×2%=4212(元),選項(xiàng)C正確;因該業(yè)務(wù)對(duì)甲公司當(dāng)期損益的影響金額=10000×20×(1-10%)-10000×12-4212=55788(元),選項(xiàng)D正確。
【答案】B
【例題•單選題】某飲料生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。年末將本企業(yè)生產(chǎn)的一批飲料發(fā)放給行政管理人員作為福利。該批飲料市場(chǎng)售價(jià)為12萬元(不含增值稅),實(shí)際成本為10萬元。假定不考慮其他因素,該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用為( )萬元。
A.10
B.11.7
C.12
D.14.04
【答案】D
【解析】該企業(yè)確認(rèn)的管理費(fèi)用=12+12×17%=14.04(萬元)。
【問題擴(kuò)展】根據(jù)上述資料,假定不考慮其他因素,該業(yè)務(wù)對(duì)企業(yè)當(dāng)期損益的影響金額?
【答案】對(duì)企業(yè)損益的影響金額=12-10-14.04=-12.04(萬元)
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