2019年稅務(wù)師《稅法一》第三章自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品
知識(shí)點(diǎn):自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算
一、用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的——不納稅
【例如】卷煙廠生產(chǎn)的煙絲,直接對(duì)外銷售應(yīng)繳納消費(fèi)稅;用于本廠連續(xù)生產(chǎn)卷煙,只對(duì)生產(chǎn)銷售的卷煙征收消費(fèi)稅,用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲不繳納消費(fèi)稅。
二、用于其他方面——于移送使用時(shí)納稅
用于其他方面是指:
①連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品:此時(shí)消費(fèi)稅繳,增值稅不繳
②在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu):此時(shí)消費(fèi)稅及增值稅視同銷售,所得稅不視同銷售
③饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面:此時(shí)消費(fèi)稅及增值稅視同銷售,所得稅屬于外部移送,也視同銷售確認(rèn)收入
三、組成計(jì)稅價(jià)格
(一)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的——按售價(jià)(加權(quán)平均售價(jià))
(二)沒有應(yīng)稅消費(fèi)品銷售價(jià)格的——按組價(jià)
1.從價(jià)定率征收消費(fèi)稅:
組成計(jì)稅價(jià)格=[成本×(1+成本利潤率)]÷(1-消費(fèi)稅稅率)
應(yīng)納消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率
2.復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅——自產(chǎn)自用白酒、卷煙
應(yīng)納消費(fèi)稅=從價(jià)稅+從量稅
=組成計(jì)稅價(jià)格×適用比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率
組價(jià)公式為:
組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤+從量消費(fèi)稅)÷(1-比例稅率)
四、銷售額中扣除外購已稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的規(guī)定
1.扣稅范圍——9項(xiàng),注意的問題:
(1)排除法——15個(gè)稅目中沒有:
酒、游艇、小汽車、高檔手表、涂料、電池
(2)成品油5個(gè)子目(除航空煤油、溶劑油)
2.扣稅方法——按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用部分扣稅
(1)外購從價(jià)征收的應(yīng)稅消費(fèi)品:
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)×外購應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)或數(shù)量=(期初庫存+當(dāng)期購進(jìn)-期末庫存)
(2)外購從量征收的應(yīng)稅消費(fèi)品:
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×外購應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅額
3.扣稅環(huán)節(jié):
納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾(含鑲嵌首飾)、鉆石首飾,在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款。
最新資訊
- 2024年稅務(wù)師考前幾頁紙,助力沖刺搶分2024-10-24
- 2024年稅務(wù)師考前極簡講義5科匯總,攻克重點(diǎn)2024-10-18
- 2024年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考前19個(gè)考點(diǎn)速記2024-10-18
- 2024年稅務(wù)師《稅法二》考前要點(diǎn)速記,免費(fèi)下載2024-10-18
- 救命資料!2024年稅務(wù)師財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)考前考點(diǎn)提醒,一定要看2024-10-18
- 可下載!2024年稅務(wù)師稅法一考前24個(gè)考點(diǎn)速記2024-10-18
- 稅務(wù)師考試做模擬題還是真題?多個(gè)角度對(duì)比2024-10-17
- 2024年稅務(wù)師沖刺備考資料:5年真題+兩套模擬+考前十頁紙+計(jì)算公式2024-10-16
- 2024年注冊(cè)稅務(wù)師考前沖刺串講《法律》十頁紙2024-10-15
- 考前沖刺!2024年稅務(wù)師備考資料干貨合集2024-10-08