2019年稅務(wù)師《稅法一》第五章煤炭資源稅計(jì)稅銷售額
知識點(diǎn):煤炭資源稅計(jì)稅銷售額
(1)原煤計(jì)稅銷售額
銷售額不包括從坑口到車站、碼頭等的運(yùn)輸費(fèi)用。
(2)洗選煤計(jì)稅銷售額——折算率
銷售額包括洗選副產(chǎn)品的銷售額,不包括洗選煤從洗選煤廠到車站、碼頭等的運(yùn)輸費(fèi)用。
洗選煤計(jì)稅銷售額=洗選煤銷售額×折算率
(3)計(jì)稅銷售額的扣減
原煤及洗選煤計(jì)稅銷售額中包含的運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金以及隨運(yùn)銷產(chǎn)生的裝卸、倉儲、港雜等費(fèi)用應(yīng)與煤價分別核算。凡取得相應(yīng)憑據(jù)的,允許在計(jì)算煤炭計(jì)稅銷售額時予以扣減,扣減的憑據(jù)包括有關(guān)發(fā)票或者經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核的其他憑據(jù)。
(4)視同銷售行為:
①開采原煤——加工為洗選煤——銷售:
——按銷售洗選煤納稅;
②開采原煤——自用于其他方面:
——按視同銷售原煤納稅;
③開采原煤——加工為洗選煤——自用:
——按視同銷售洗選煤納稅。
(5)視同銷售應(yīng)稅煤炭行為的銷售額的確定:
納稅人同類價——其他納稅人同類價——組價
(6)幾種特殊情況下銷售額的確定:
①納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來
②納稅人將自采原煤與外購原煤(包括煤矸石)進(jìn)行混合后銷售的,可扣減外購相應(yīng)原煤的購進(jìn)金額:
計(jì)稅依據(jù)=當(dāng)期混合原煤銷售額-當(dāng)期用于混售的外購原煤的購進(jìn)金額
外購原煤的購進(jìn)金額=外購原煤的購進(jìn)數(shù)量×單價
③納稅人以自采原煤和外購原煤混合加工洗選煤,在確認(rèn)計(jì)稅依據(jù)時可以扣減外購相應(yīng)原煤的購進(jìn)金額(計(jì)算公式同原煤)。
納稅人扣減當(dāng)期外購原煤或者洗選煤購進(jìn)額,應(yīng)當(dāng)以增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票或海關(guān)報關(guān)單作為扣減憑證。
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