稅務(wù)師行業(yè)：本月起湖南省啟用94個稅目征收資源稅
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9月8日，國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局(以下簡稱“省稅務(wù)局”)發(fā)布消息稱，根據(jù)已正式實施的《中華人民共和國資源稅法》，除在省內(nèi)暫未發(fā)現(xiàn)的資源品目外，本月起湖南省啟用94個稅目征收資源稅。
根據(jù)該稅法授權(quán)，湖南省資源稅適用稅率、計征方式及免征減征政策與之同步施行。今后，湖南省資源稅計征有哪些變化?省內(nèi)資源開采利用將受到哪些影響?相關(guān)企業(yè)稅費負(fù)擔(dān)是否加重?湖南省稅務(wù)局相關(guān)負(fù)責(zé)人就湖南省實施資源稅法的情況進(jìn)行了解讀。
稅目從27種資源增加到94種
我國對資源征稅自1984年開始，至今已有30多年歷史，但資源稅稅制一直在改革路上，直到國家頒發(fā)《資源稅法》。該稅法規(guī)定，在中國領(lǐng)域和中國管轄的其他海域開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個人，都應(yīng)當(dāng)依法繳納資源稅。
過去，湖南省資源稅稅目為27種，包括10種金屬礦稅目、15種非金屬礦稅目、2種兜底稅目。此次，根據(jù)《資源稅法》授權(quán)，湖南省共明確了89種資源的稅目和適用稅率，結(jié)合鎢、鉬、鈾、釷、中重稀土5種稅目全國統(tǒng)一實行固定稅率，共對94種資源征收資源稅。
湖南省稅務(wù)局資源和環(huán)境稅處副處長陳慧玲說，我省在研究確定稅率調(diào)整政策時，主要從加強(qiáng)生態(tài)環(huán)境保護(hù)、促進(jìn)資源節(jié)約集約利用、推動相關(guān)產(chǎn)業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展和長遠(yuǎn)布局需要等方面出發(fā)，統(tǒng)籌考慮了湖南資源品位、開采條件、地區(qū)分布、企業(yè)稅負(fù)以及對生態(tài)環(huán)境的影響等情況。
對輕稀土、錫、鎳、鈷等戰(zhàn)略性資源，釩、砷等開采過程對環(huán)境破壞較大的資源確定稅率適當(dāng)調(diào)高;對符合產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向和長遠(yuǎn)布局需要的礦產(chǎn)資源確定稅率時適當(dāng)下調(diào)。
鼓勵提高資源綜合利用率
資源稅法對稅收機(jī)制作出了調(diào)節(jié)，通過法律形式確立資源稅以從價計征為主、從量計征為輔。
從量計征是指以課稅對象重量、件數(shù)、容量、面積等為計稅依據(jù)，按照固定稅額標(biāo)準(zhǔn)計征稅收;從價計征是以課稅對象的自然數(shù)量與單位價格的乘積為計稅依據(jù)。從量計征難以體現(xiàn)資源的稀缺程度，依據(jù)《資源稅法》授權(quán)，湖南省對資源稅政策進(jìn)行了調(diào)整，明確地?zé)帷⑵渌惩?、礦泉水資源稅實行從量計征，其他91種資源稅執(zhí)行從價計征。
“在這一機(jī)制下，資源稅負(fù)隨著礦價的升降而自動增減，通過市場變化規(guī)范資源開發(fā)收益分配秩序，從而充分發(fā)揮稅收在推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)和高質(zhì)量發(fā)展方面的引導(dǎo)作用，促進(jìn)資源節(jié)約集約化使用。”陳慧玲稱。
為進(jìn)一步鼓勵提高資源綜合利用，湖南省還對綜合利用資源設(shè)置減免稅優(yōu)惠政策，并按原礦、選礦分別設(shè)定稅率，選礦稅率低于原礦稅率，以鼓勵企業(yè)銷售選礦。
以煤炭開采企業(yè)為例，企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成(層)氣和開采利用尾礦，免征資源稅;對從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征百分之三十資源稅;對開采共伴生礦，并與主礦產(chǎn)品銷售額分開核算的，分別按照其應(yīng)納稅額的百分之十和百分之三十減征資源稅。
企業(yè)稅費負(fù)擔(dān)不會增加
“稅法實施不會對我省企業(yè)資源稅稅收負(fù)擔(dān)產(chǎn)生普遍影響。”陳慧玲明確表示。
據(jù)介紹，湖南省此次資源稅立法的基本思路是保持稅負(fù)水平總體平穩(wěn)，保持現(xiàn)行資源稅稅負(fù)框架和水平總體不變，以穩(wěn)定企業(yè)預(yù)期。
資源稅法實施后，湖南省省內(nèi)主要的應(yīng)稅資源，包括煤、鉛、鋅、石灰?guī)r等都實行稅率平移;稅收優(yōu)惠政策項目基本平移;對符合產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向和長遠(yuǎn)布局需要的應(yīng)稅資源稅率適當(dāng)下調(diào);僅對戰(zhàn)略性礦產(chǎn)資源、開采過程對環(huán)境破壞較大的應(yīng)稅資源稅率適當(dāng)從高。
湖南省絕大部分應(yīng)稅資源是從價計征，具體適用稅率一經(jīng)確定，資源稅稅負(fù)水平將在一定時期內(nèi)保持穩(wěn)定，且企業(yè)繳納的資源稅與銷售收入直接掛鉤，在銷售量一定的情況下，資源價格越高，企業(yè)需繳納的資源稅相應(yīng)增加，因此實際上也不會明顯增加企業(yè)負(fù)擔(dān)。
“更為直接的影響是，資源稅征期實現(xiàn)了適當(dāng)簡并。”陳慧玲介紹，資源稅法將資源稅納稅期限由過去規(guī)定的1日、3日、5日、10日、15日或者1個月改為按月或按季申報繳納，并將資源稅申報期限由10日內(nèi)改為15日內(nèi)，可切實減輕納稅人申報頻次和辦稅負(fù)擔(dān)。
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