2019年稅務師《財務與會計》綜合分析題真題
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綜合分析題
(一)長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負債表債務法核算。2017年年初遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債期初余額均為零，2017年度長江公司實現(xiàn)利潤總額1500萬元，預期未來期間能產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。2017年度發(fā)生與暫時性差異相關的交易或事項如下：
1.7月1日，長江公司以銀行存款300萬元購入某上市公司股票，長江公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。12月31日，該項金融資產(chǎn)的公允價值為460萬元。
2.2017年末，長江公司因產(chǎn)品銷售計提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用150萬元。
3.12月31日，長江公司將一項賬面原值為3000萬元的自用辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)對外出租。該辦公樓預計可使用年限為20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，轉(zhuǎn)為對外出租前已使用6年，且未計提減值準備。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)后，預計能夠持續(xù)可靠獲得公允價值，采用公允價值模式進行后續(xù)計量，且12月31日的公允價值為2250萬元。
4.2017年末，長江公司所持有的一項賬面價值為900萬元的固定資產(chǎn)經(jīng)減值測試確定其預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為600萬元，公允價值為750萬元，預計發(fā)生的處置費用為60萬元。
根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入當期應納稅所得額，產(chǎn)品質(zhì)量保證費用、資產(chǎn)減值損失在實際發(fā)生時準子在所得稅前扣除。長江公司自用力公樓采用的折舊政策與稅法規(guī)定相同。假定長江公司2017年度不存在其他會計與稅法的差異。
根據(jù)上述資料，回答下列問題:
69.針對事項3，長江公司的會計處理中正確的有( )。
A.借記“投資性房地產(chǎn)-成本”2250萬元
B.貸記“公允價值變動損益”150萬元
C.貸記“其他綜合收益”150萬元
D.借記“投資性房地產(chǎn)-成本”2100萬元
【答案】AC
70.長江公司2017年度應交企業(yè)所得稅為( )萬元。
A.390
B.615
C.465
D.425
【答案】D
71.長江公司2017年度應確認遞延所得稅資產(chǎn)為( )萬元。
A.37.5
B.127.5
C.115.0
D.90.0
【答案】D
72.長江公司2017年度應確認遞延所得稅負債為( )萬元。
A.37.5
B.115.0
C.77.5
D.40.0
【答案】C
73.長江公司2017年度應確認所得稅費用為( )萬元。
A.337.5
B.412.5
C.425.0
D.375.0
【答案】D
74.長江公司2017年度資產(chǎn)負債表中所有者權益總額凈增加( )萬元。
A.1187.5
B.1275.0
C.1237.5
D.1225.0
【答案】C
(二)
長江公司為上市公司，2016-2017年度發(fā)生如下業(yè)務：
1.2016年1月1日，長江公司以發(fā)行股份的方式取得非關聯(lián)公司一黃河公司40%的股權。發(fā)行的普通數(shù)量為200萬股，面值為1元，發(fā)行價為12元，另發(fā)生發(fā)行費用40萬元。取得股權當日，黃河公司所有者權益賬面價值為4800萬元，與其公允價值相等。
2.黃河公司2016年度實現(xiàn)浄利潤3200萬元，想取盈余公積320萬元，當年分配現(xiàn)金脫利80萬元，因以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價值變動增加其他綜合收益240萬元。
3.2017年1月1日，長江公司以一批賬面價值為1400萬元，公允價值為1520萬元的庫存商品對黃河公司進行增資，進一步取得黃河公司20%的股權，實現(xiàn)了對黃河公司的控制。取得控制權當日，長江公司原持有的40%股權的公允價值為3800萬元，黃河公司所有者權益賬面價值為8160萬元，公允價值為8800萬元，差額為一項存貨評估增值引起。
4.黃河公司2017年度實現(xiàn)凈利潤3800萬元，提取盈余公積380萬元，當年分配現(xiàn)金股利120萬元;除此之外，未發(fā)生其他引起所有者權益變動的事項。至年末，評估増值的存貨已對外出售50%。不考慮增值稅等相關稅費影響。
根據(jù)上述資料，回答下列問題
75.2016年1月1日，長江公司取得黃河公司40%股權的入賬價值為( )萬元。
A.800
B.2400
C.2360
D.1920
【答案】B
76.2016年1月1日,長江公司發(fā)行股份對其所有者權益的影響金額為( )萬元
A.40
B.2400
C.2360
D.800
【答案】C
77.2016年12月31日,長江公司所持有的黃河公司40%股權的賬面價值為( )萬元。
A.2144
B.3744
C.3704
D.3264
【答案】B
78.長江公司取得對黃河公司的控制權之日,其對黃河公司的長期股權投資的初始投資成本為( )萬元
A.4784
B.5440
C.5264
D.5224
【答案】B
79.長江公司取得對黃河公司的控制權之日,其編制的合并財務報表中應確認的商譽為( )
A.-16
B.2320
C.1200
D.40
【答案】B
80.2017年度長江公司個別財務報表中因?qū)S河公司的股權投資應確認的投資收益為( )萬元
A.72
B.2280
C.2088
D.1896
【答案】A
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