稅務(wù)師政策：財(cái)產(chǎn)和行為稅合并申報(bào)要點(diǎn)
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你知道嗎?財(cái)產(chǎn)和行為稅合并申報(bào)將全面推行了。
記者17日從國家稅務(wù)總局了解到，為深化“放管服”改革、優(yōu)化營商環(huán)境，國家稅務(wù)總局決定全面推行財(cái)產(chǎn)和行為稅合并申報(bào)，并在海南、陜西、大連、廈門4省市開展增值稅、消費(fèi)稅分別與城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加申報(bào)表整合試點(diǎn)。
什么是財(cái)產(chǎn)和行為稅合并申報(bào)?為什么要簡并稅費(fèi)申報(bào)?怎么進(jìn)行申報(bào)?這些你關(guān)心的問題，讓我們一一回答。
Q1.什么是財(cái)產(chǎn)和行為稅合并申報(bào)?
財(cái)產(chǎn)和行為稅合并申報(bào)，通俗講就是“簡并申報(bào)表，一表報(bào)多稅”。
納稅人在申報(bào)多個(gè)財(cái)產(chǎn)和行為稅稅種時(shí)，可在一張納稅申報(bào)表上同時(shí)申報(bào)。對(duì)納稅人而言，可簡化報(bào)送資料、減少申報(bào)次數(shù)、縮短辦稅時(shí)間。
財(cái)產(chǎn)和行為稅合并申報(bào)的稅種范圍包括：城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅、契稅、環(huán)境保護(hù)稅、煙葉稅。
城市維護(hù)建設(shè)稅是增值稅、消費(fèi)稅的附加稅種，與增值稅、消費(fèi)稅申報(bào)表整合，不納入合并申報(bào)范圍。
Q2.為什么要簡并稅費(fèi)申報(bào)?
一是優(yōu)化辦稅流程。合并申報(bào)對(duì)申報(bào)流程優(yōu)化改造，將10個(gè)稅種申報(bào)統(tǒng)一到一個(gè)入口，有利于解決“入口多、表單多、數(shù)據(jù)重復(fù)采集”等問題。
二是減輕辦稅負(fù)擔(dān)。新申報(bào)可實(shí)現(xiàn)已有數(shù)據(jù)自動(dòng)預(yù)填，大幅減輕納稅人填報(bào)負(fù)擔(dān)，降低納稅人申報(bào)錯(cuò)誤概率。
三是提高辦稅質(zhì)效。利用信息化手段實(shí)現(xiàn)稅額自動(dòng)計(jì)算、數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)比對(duì)、申報(bào)異常提示等功能，可有效避免漏報(bào)、錯(cuò)報(bào)，確保申報(bào)質(zhì)量。
Q3.怎么進(jìn)行稅費(fèi)申報(bào)?
財(cái)產(chǎn)和行為稅合并申報(bào)——
各稅種統(tǒng)一采用《財(cái)產(chǎn)行為稅納稅申報(bào)表》。納稅申報(bào)前，需先維護(hù)稅源信息。信息沒有變化的，確認(rèn)后直接進(jìn)行納稅申報(bào);稅源信息有變化的，通過填報(bào)《稅源明細(xì)表》數(shù)據(jù)更新維護(hù)后，進(jìn)行納稅申報(bào)。
增值稅、消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報(bào)——
新啟用的《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(一般納稅人適用)》等表單中，附加稅費(fèi)申報(bào)表作為附列資料或附表，納稅人在進(jìn)行增值稅、消費(fèi)稅申報(bào)的同時(shí)完成附加稅費(fèi)申報(bào)。
Q4.怎么提供稅源信息?
對(duì)于城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅等穩(wěn)定稅源，可以“一次填報(bào)，長期有效”。
例如，某企業(yè)按季繳納城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅，8月15日購入廠房，假設(shè)當(dāng)季申報(bào)期為10月1日至10月20日，則企業(yè)可在8月15日至10月20日之間的任意時(shí)刻填寫城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅稅源明細(xì)表，然后申報(bào)，只要廠房不發(fā)生轉(zhuǎn)讓、損毀等變化情況，就可以一直使用該稅源明細(xì)表。
對(duì)于耕地占用稅、印花稅、資源稅等一次性稅源，納稅人可在發(fā)生納稅義務(wù)后，立即填寫稅源明細(xì)表，也可在申報(bào)時(shí)填報(bào)所有稅源信息。
例如，某煤炭企業(yè)分別在8月5日、10日、15日銷售應(yīng)稅煤炭并取得價(jià)款，則可當(dāng)天立即填寫資源稅稅源明細(xì)表，也可以在申報(bào)期結(jié)束前，一并填報(bào)稅源信息。
Q5.必須一次性申報(bào)完畢嗎?
合并申報(bào)不強(qiáng)制要求一次性申報(bào)全部稅種，納稅人可自由選擇一次性或分別申報(bào)當(dāng)期稅種。
Q6.各稅種納稅期限不一致，能合并申報(bào)嗎?
可以合并申報(bào)。
按期申報(bào)但納稅期限不同的稅種——例如，某企業(yè)按季度繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，按月匯總繳納印花稅，則在4月征期內(nèi)，該企業(yè)可以合并申報(bào)一季度城鎮(zhèn)土地使用稅和3月份印花稅。
按期申報(bào)與按次申報(bào)的稅種——例如，某企業(yè)按季度繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，3月15日收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知，則在4月征期內(nèi)，該企業(yè)可以合并申報(bào)一季度城鎮(zhèn)土地使用稅和3月15日耕地占用稅。
Q7.合并申報(bào)對(duì)房地產(chǎn)交易稅收申報(bào)有影響嗎?
財(cái)產(chǎn)和行為稅合并申報(bào)后，不動(dòng)產(chǎn)登記辦稅有關(guān)申報(bào)表單仍可繼續(xù)使用。
Q8.什么時(shí)候開始實(shí)施?
在先期試點(diǎn)基礎(chǔ)上，2021年6月1日起，全國納稅人申報(bào)財(cái)產(chǎn)和行為稅時(shí)，進(jìn)行合并申報(bào)。
2021年5月1日起，在海南、陜西、大連、廈門4個(gè)省市開展增值稅、消費(fèi)稅分別與附加稅費(fèi)申報(bào)表整合試點(diǎn)。稅務(wù)總局將根據(jù)試點(diǎn)情況，2021年適時(shí)在全國推開。
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