2021年稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》真題及答案解析(考生回憶版)
一、單項選擇題(共40題,每題1. 5分。每題的備選項中,只有1個最符合題意)
1.企業(yè)確認收入或利得的時點早于按照增值稅制度確認增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點的,應(yīng)將相關(guān)銷項稅額記入()。
A.應(yīng)交稅費一一未交增值稅
B.應(yīng)交稅費一一簡易計稅
C.應(yīng)交稅費一一待轉(zhuǎn)銷項稅額
D.應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
[參考答案]C
[參考解析]按照國家統(tǒng)- -的會計制度確認收入或利得的時點早于按照增值稅制度確認增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點的,應(yīng)將相關(guān)銷項稅額記入“應(yīng)交稅費- -待轉(zhuǎn)銷項稅額”科目,待實際發(fā)生納稅義務(wù)時再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費- - -應(yīng)交增值稅( 銷項稅額)”或“應(yīng)交稅費一-簡易計稅”科目。
2.2021年2月10日甲公司賒銷一批材料給乙公司,應(yīng)收價稅合計金額為150000元。當(dāng)年5月10日,乙公司發(fā)生財務(wù)困難,無法按合同規(guī)定償還債務(wù),經(jīng)雙方協(xié)議,甲公司同意減免乙公司10000元債務(wù)。甲公司已對該債權(quán)計提了1000元壞賬準(zhǔn)備,則甲公司確認的債務(wù)重組損失為()元。
A.9000
B.10000.
C.140000
D.150000
[參考答案] A
[參考解析]甲公司確認的債務(wù)重組損益= (150000- 10000) - (150000-1000) =-9000 (元)。
3.甲公司與乙銀行簽訂一份周轉(zhuǎn)信用協(xié)議,協(xié)議約定: 2021年度信貸最高限額為800萬元,借款利率為6%,承諾費率為0.5%。同時乙銀行要求保留15%的補償性余額。甲公司2021年度實際借款500萬元,則該筆借款的實際利率是()。
A.7.41%
B.7.06%
C.6.20%
D.6.30%
[參考答案] A
[參考解析]承諾費指銀行對已經(jīng)承諾給客戶而客戶沒有及時使用的那部分資金所收取的費用。公司應(yīng)向銀行支付的承諾費= (800-500) X0. 5%=1.5 (萬元),公司可動用的借款額= 500- 500X15%=425 (萬元),因此該筆借款的實際利率= (1. 5+ 500X6%) /425≈7. 41%。
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