2022年稅務師考試真題每日一練(8月30日)
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《財務與會計》
甲公司采用先進先出法核算w材料的發(fā)生成本。2020年初庫存原材料200件的賬面余額為1200萬元。1月8日購入原材料250件，支付價款1500萬元，運輸費用50萬元，非正常消耗的直接人工費12萬元，1月4日、 18日、26日分別領(lǐng)用W原材料180件、200件和25件，甲公司1月末庫存w原材的成本是( ) 萬元。
A.276. 36
B.281.16
C.279. 00
D.270. 18
[參考答案] C
[參考解析]本題考核“發(fā)出存貨的計價-先進先出法”知識點。1月8日購入250件， 購入單位成本= (1500+50) /250=6.2 (萬元/件) ;期末庫存原材料數(shù)量=200- 180+250- 200- 25=45 (件) ; 1月末庫存w原材料成本=6.2X 45=279 (萬元)。
《涉稅服務法律》
下列關(guān)于刑事訴訟參與人及其訴訟地位的說法中正確的是( ) 。
A.在刑事訴訟中，法定代理人不具有獨立的訴訟地位
B.被害人本人能作為自訴人，但其法定代理人不能作為自訴人
C.證人可以是自然人，也可以是法人
D.人民團體推薦的人可以擔任刑事訴訟的辯護人
[參考答案] D
[參考解析]本題考核刑事訴訟參與人。法定代理人有獨立的訴訟地位,享有-定的訴訟權(quán)利,負擔-定的訴訟義務。所以選項A錯誤。通常情況下，自訴人是該案件的被害人，或者是被害人的法定代理人。所以選項B錯誤。證人，是指當事人以外的、就自己知道的案件情況向司法機關(guān)作證的人。證人不能更換和代替,并且只能是自然人，不能是法人。所以選項C錯誤。下列的人可以被委托為辯護人: (一) 律師; (二) 人民團體或者犯罪嫌疑人、被告人所在單位推薦的人; (三) 犯罪嫌疑人、被告人的監(jiān)護人、親友。所以選項D正確。
《涉稅服務實務》
下列人員的勞務報酬收入所得適用累計預扣法適用七級累進稅率扣除計算個人所得稅的有( )。
A..保險營銷員的傭金
B.證券經(jīng)紀員的傭金
C.房產(chǎn)中介員的傭金
D..上市公司獨立董事的報酬
E.企業(yè)形象代表的報酬
[參考答案] AB
《稅法二》
某企業(yè)受托研發(fā)一項專利技術(shù)， 合同金額為1000萬元，按照10%結(jié)算勞務報酬，該企業(yè)應繳納的印花稅為( )元。
A.305
B.5
C.300
D.3000
[參考答案] C
[參考解析]本題考核印花稅應納稅額的計算。專利研發(fā)合同屬于技術(shù)合同，計稅依據(jù)為合同所載的價款、報酬或使用費。為了鼓勵技術(shù)研究開發(fā)，對技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)。但對合同約定按研究開發(fā)經(jīng)費一定比例作為報酬的，應按一定比例的報酬金額貼花。應繳納的印花稅=1000X 10%X 0.03% X 10000=300 (元)。
《稅法一》
下列金融服務中免征增值稅的是( ).
A.保險公司提供財產(chǎn)保險服務
B.銀行對大型企業(yè)的貸款業(yè)務
C.企業(yè)集團內(nèi)單位之間的資金無償借貸行為
D.證券公司轉(zhuǎn)讓有價證券
[參考答案]C
[參考解析]本題考核“不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額”知識點。選項AC，屬于增值稅視同銷售貨物，購進的貨物準予抵扣進項稅額。選項D， 發(fā)生正常損失，準予抵扣進項稅額;發(fā)生非正常損失，是不得抵扣進項稅額的。
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