2022年稅務(wù)師財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)真題及答案
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2022年稅務(wù)師財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)真題及答案-11月
1、下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，減值可以恢復(fù)的有( )。
A.期投資減值準(zhǔn)備
B.其他債權(quán)投資減值準(zhǔn)備
C.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
D.投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備
E.無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
【參考答案】BC
2.下列各項(xiàng)中，屬于非金融負(fù)債的科目有()。
A.應(yīng)付賬款
B.專項(xiàng)應(yīng)付款
c.應(yīng)付票據(jù)
D.預(yù)收賬款
E.遞延收益
【參考答案】BDE
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2022年稅務(wù)師財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)真題及答案-12月
綜合分析題
長江公司和黃河公司均系增值稅一-般納稅人， 適用的增值稅率138% ,長江公司2018年至2020年對(duì)黃河公司投資業(yè)務(wù)相
關(guān)資料如下:
(1) 2018年10月10日;t長江公司向黃河公司銷售商品-批，應(yīng)收黃河公司款項(xiàng)為1000萬元，2018年12月15日，1 黃河公司無力支付全部貨款,與長江公司債務(wù)重組，雙方約定，長江公司將該債權(quán)轉(zhuǎn)為對(duì)黃河公司的股權(quán)，2019年1月1日辦妥股權(quán)變更登記手續(xù)，長江公司承擔(dān)了相關(guān)稅費(fèi)5萬元，應(yīng)收賬款公允價(jià)值890萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬元，債務(wù)重組完成后長江公司持有黃河公司25%股權(quán)，能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊?，采用?quán)益法核算。黃河公司2019年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3600萬元，資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值等于公允價(jià)值。
(2) 2019年6月21日， 長江公司將賬面價(jià)值450萬元的商品以850萬元出售給黃河公司，黃河公司將取得的商品作為管理用固定資產(chǎn),并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。
(3) 2019年黃河公司實(shí)現(xiàn)凈利潤2180萬元，2019年末 黃河公司其他綜合收益增加10萬元(全部為黃河公司持有的以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng))會(huì)因接受股東捐贈(zèng)資本公積60萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。
(4) 2020年3月8日，長江公司以銀行存款2300萬元從非關(guān)聯(lián)方受讓黃河公司30%股權(quán)，對(duì)黃河公司實(shí)施控制，另長江公司通過債務(wù)重組取得黃河公司25%股權(quán)和后續(xù)取得的30%股權(quán)的交易不構(gòu)成一攬子交易。
(5) 2020年10月14日，長江公司將其持有黃河公司股權(quán)的80%出售給非關(guān)聯(lián)方，取得銀行存款222萬元。處置股權(quán)后長江公司將剩余股權(quán)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，當(dāng)日剩余股權(quán)公允價(jià)值為750萬元。假定長江公司與黃河公司會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同，不考慮其他因素的影響。
根據(jù)上述資料，回答下列問題。
(1)長江公司2019年1月1日對(duì)黃河公司長期股權(quán)投資的賬面余額為( ) 萬元。
A.890
B.905
C.900
D.895
[參考答案] C
[參考解析]長期股權(quán)投資的初始投資成本= 890+5=895 (萬元)，應(yīng)享有黃河公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額=3600X 25%=900 (萬元)，故長期股權(quán)投資的賬面余額= 900 (萬元)。
借:長期股權(quán)投資——投資成本895
壞賬準(zhǔn)備100
投資收益10
貸:應(yīng)收賬款100計(jì)網(wǎng)校
銀行存款5
借:長期股權(quán)投資- --投資成本(900-895) 5
貸:營業(yè)外收入5
(2)長江公司2019年12月31日應(yīng)根據(jù)黃河公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)凈利潤確認(rèn)投資收益( ) 萬元。.
A.450
B.545
C.445
D.540
[參考答案] A
[參考解析]調(diào)整后的黃河公司凈利潤=2180- (850-450) + (850- 450) /10>6/12=1800 (萬元)，長江公司應(yīng)確認(rèn)投資收益額= 1800>25%=450 (萬元)。
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