2024年稅務(wù)師稅法二考點(diǎn)串講：第二章個(gè)人所得稅
更新時(shí)間：2024-06-12 07:50:01
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稅務(wù)師報(bào)名、考試、查分時(shí)間 免費(fèi)短信提醒
摘要 本文為大家分享了2024年稅務(wù)師稅法二考點(diǎn)串講：第二章個(gè)人所得稅，本章要注意稅收優(yōu)惠和應(yīng)納稅額計(jì)算的理解和運(yùn)用，歷年考題分值占比在15-30分左右。
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2024年稅務(wù)師稅法二考點(diǎn)串講：第二章個(gè)人所得稅
【知識(shí)點(diǎn)】征稅對(duì)象
| 稅目 | 具體規(guī)定 |
| 工資、薪金所得 （任職、受雇、非獨(dú)立勞動(dòng)） |
1.工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得 （1）出租汽車經(jīng)營(yíng)單位對(duì)出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營(yíng)，出租車駕駛員從事客貨營(yíng)運(yùn)取得的收入 【注意】關(guān)鍵看車屬于誰(shuí)？屬于公司的按“工資、薪金所得”，屬于個(gè)人的按“經(jīng)營(yíng)所得” （2）營(yíng)銷活動(dòng)中，對(duì)營(yíng)銷業(yè)績(jī)突出的雇員以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)，通過免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人的營(yíng)銷業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì) 【注意】如果是非雇員，按“勞務(wù)報(bào)酬所得” （3）個(gè)人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用 （4）個(gè)人按照規(guī)定領(lǐng)取的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的養(yǎng)老金收入 【注意】其中25%部分予以免稅，其余75%部分按照10%的比例稅率計(jì)稅 2.不予征稅的項(xiàng)目 （1）獨(dú)生子女補(bǔ)貼 （2）執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼 （3）托兒補(bǔ)助費(fèi) （4）差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助 |
| 勞務(wù)報(bào)酬所得 （非雇傭、獨(dú)立勞動(dòng)） |
1.在校學(xué)生因參與勤工儉學(xué)活動(dòng)而取得的應(yīng)稅所得 2.個(gè)人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇的情形，屬于勞務(wù)報(bào)酬性質(zhì) 【注意】在公司任職、受雇，同時(shí)兼任董事、監(jiān)事的，應(yīng)將董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)與個(gè)人工資收入合并，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目 3.個(gè)人兼職取得的收入 |
| 稿酬所得 | 1.是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得 2.作者去世后，財(cái)產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬 3.對(duì)報(bào)紙、雜志、出版等單位的職員在本單位的刊物上發(fā)表作品、出版圖書征稅的問題： （1）任職、受雇于報(bào)紙、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報(bào)紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，與當(dāng)月工資收入合并→“工資、薪金所得” （2）其他人員在本單位的報(bào)紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得→“稿酬所得” 4.出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費(fèi)收入 |
| 特許權(quán)使用費(fèi)所得 | 1.是指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得 2.作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣（競(jìng)價(jià)）取得的所得 3.個(gè)人取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入 4.編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi) |
| 經(jīng)營(yíng)所得 | 1.個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來(lái)源于境內(nèi)注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的所得 2.個(gè)人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得 3.個(gè)人對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得 （1）承包人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)→“工資、薪金所得” （2）承包人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果擁有所有權(quán)→“經(jīng)營(yíng)所得” 4.個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得 （1）出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營(yíng)取得的收入（車屬于個(gè)人） （2）個(gè)人從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得 |
| 利息、股息、紅利所得 | 是指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得 1.儲(chǔ)蓄存款利息所得暫免征收個(gè)人所得稅 2.職工個(gè)人取得的量化資產(chǎn) （1）對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)、不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征個(gè)稅 （2）對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，應(yīng)按“利息、股息、紅利”項(xiàng)目 |
| 財(cái)產(chǎn)租賃所得 | 是指?jìng)€(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得 【注意】個(gè)人取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入，屬于“財(cái)產(chǎn)租賃所得” |
| 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 | 是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額、不動(dòng)產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得 1.量化資產(chǎn)股份轉(zhuǎn)讓所得 （1）對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個(gè)人所得稅 （2）轉(zhuǎn)讓時(shí)，收入額減除個(gè)人取得時(shí)實(shí)際支付的費(fèi)用支出和合理轉(zhuǎn)讓費(fèi)用后的余額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目 2.個(gè)人自有住房轉(zhuǎn)讓所得 （1）自2022年10月1日至2023年12月31日，對(duì)出售自有住房并在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)在市場(chǎng)重新購(gòu)房的納稅人，對(duì)其出售現(xiàn)住房已繳納的個(gè)人所得稅予以退稅（新增） （2）對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免稅 |
| 偶然所得 | 是指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得 1.個(gè)人為單位或他人提供擔(dān)保獲得收入 2.房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與他人的，受贈(zèng)人取得的受贈(zèng)收入 3.企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包），以及企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目，贈(zèng)送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外 |
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