2024年稅務(wù)師涉稅法律考點：第三章行政處罰法律制度

本文為大家分享了2024年稅務(wù)師涉稅法律考點：第三章行政處罰法律制度，本章主要考核客觀題。涉及到的知識點有行政處罰概念、特征、原則、行政處罰的種類等內(nèi)容。

2024年稅務(wù)師涉稅法律考點：第三章行政處罰法律制度

【高頻考點】行政處罰法的基本原則(★★★)

(一)處罰法定原則

1.處罰設(shè)定權(quán)法定。處罰設(shè)定權(quán)法定，是指哪些法律規(guī)范可以設(shè)定行政處罰及其設(shè)定哪些種類的行政處罰必須按照法律的規(guī)定進行。

2.行政處罰依據(jù)法定。凡法律、法規(guī)、規(guī)章沒有規(guī)定予以處罰的行為，均不受處罰。處罰必須有法律、法規(guī)或者規(guī)章依據(jù)，否則行政處罰是違法的，應(yīng)屬無效。行政主體對于法定應(yīng)予行政處罰的行為，應(yīng)當(dāng)依法定處罰種類和內(nèi)容進行處罰。

3.行政處罰主體法定。行政處罰是一種行政權(quán)力，除法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定有處罰權(quán)的行政機關(guān)及法律法規(guī)授權(quán)的組織外，其他機關(guān)或者組織不得行使。另外，法定主體行使處罰權(quán)時必須遵守法定的職權(quán)范圍，不得越權(quán)或者濫用權(quán)力。

4.行政處罰程序法定。行政機關(guān)作出的行政處罰決定違反法定程序的，人民法院判決撤銷并可以責(zé)令被告行政機關(guān)重新作出行政處罰決定。行政機關(guān)作出的行政處罰決定違反法定程序構(gòu)成重大且明顯違法的。如符合聽證條件當(dāng)事人要求聽證而不舉行聽證的，處罰無效。

(二)處罰公開、公正、過罰相當(dāng)原則

1.公開原則的含義

(1)要求行政處罰的依據(jù)要公開，凡是作為處罰依據(jù)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)是事先公布的；

(2)要求實施行政處罰的執(zhí)法過程要公開，如依法表明執(zhí)法身份、公開舉行聽證會聽取意見、處罰的事實和理由公開、處罰決定公開等。

2.公正原則的含義

(1)實行調(diào)查制度，要防止偏聽偏信；

(2)要使當(dāng)事人了解其違法行為的性質(zhì)并給予其申辯的機會；

(3)要防止自查自斷，實行查處分開、審執(zhí)分開制度。

3.過罰相當(dāng)原則要求，立法所設(shè)定的違法行為與行政處罰相適應(yīng)，作出行政處罰必須以事實為根據(jù)，與違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)及社會危害程度相當(dāng)，處罰輕重適度。即重過重罰、輕過輕罰，準(zhǔn)確適用依法從輕、減輕處罰規(guī)定，作出的處罰符合設(shè)定該處罰的目的，相同情況相同處罰；處罰應(yīng)采用最必要的方式，處罰符合比例原則、合乎情理且有可行性、符合客觀規(guī)律。

(三)處罰與教育相結(jié)合原則

1.行政處罰的目的是糾正違法行為，減少和消除違法行為，教育當(dāng)事人自覺守法，處罰只是手段而不是目的。

2.行政機關(guān)在實施行政處罰時，應(yīng)當(dāng)責(zé)令當(dāng)事人改正或者限期改正違法行為，對情節(jié)輕微的違法行為也不一定都要實施行政處罰。但是，行政機關(guān)未責(zé)令當(dāng)事人改正或者限期改正違法行為即作出行政處罰的，雖然違反行政處罰的法律原則，但并不直接導(dǎo)致行政處罰程序違法，不會導(dǎo)致行政處罰行為的無效或撤銷。

3.處罰與教育相結(jié)合，既非意味著可以以罰代刑，也不意味著可以以教代罰。

(四)保障相對人權(quán)益原則(無救濟即無處罰原則)

1.公民、法人或者其他組織對行政機關(guān)所給予的行政處罰，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)；

2.對行政處罰不服的，有權(quán)依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟；

3.公民、法人或者其他組織因行政機關(guān)違法給予行政處罰受到損害的，有權(quán)依法提出賠償要求。

(五)監(jiān)督制約、職能分離原則

1.行政機關(guān)對違法行為的調(diào)查與審理分離；

2.作出罰款決定的機關(guān)與收繳罰款的機構(gòu)分離；

3.聽證主持人與調(diào)查檢查人員分離；

4.行政機關(guān)執(zhí)法人員當(dāng)場作出的處罰決定向所屬行政機關(guān)備案，體現(xiàn)了監(jiān)督制約原則。

(六)一事不二罰(款)原則

對違法行為人的同一個違法行為，不得以同一事實和同一依據(jù)給予兩個(次)以上的同類(罰款)處罰。

《行政處罰法》第29條規(guī)定，對當(dāng)事人的同一個違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。同一個違法行為違反多個法律規(guī)范應(yīng)當(dāng)給予罰款處罰的，按照罰款數(shù)額高的規(guī)定處罰。

【高頻考點】行政處罰的種類(★★★)

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