2024年稅務(wù)師涉稅實(shí)務(wù)章節(jié)知識(shí)點(diǎn)：第四章涉稅會(huì)計(jì)核算

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2024年稅務(wù)師涉稅實(shí)務(wù)章節(jié)知識(shí)點(diǎn)：第四章涉稅會(huì)計(jì)核算

【高頻考點(diǎn)】“應(yīng)交增值稅"明細(xì)科目★★★

1 .進(jìn)項(xiàng)稅額。

記錄一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。

2.銷項(xiàng)稅額抵減

記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額。

3.已交稅金。

核算本月繳納本月的增值稅款。

4.減免稅款。

(1)反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款;

(2)企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入"科目。

5.出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額。

(1)反映出口企業(yè)銷售出口貨物后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免抵退稅申報(bào)，按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)免抵稅額。

(2)賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅)

6.轉(zhuǎn)出未交增值稅。

核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)繳未繳的增值稅。月末企業(yè)“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額時(shí)，根據(jù)余額借記本科目①貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅”科目。

7.銷項(xiàng)稅額。

記錄企業(yè)銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。

8.出口退稅。

記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，貨物出口后憑相關(guān)手續(xù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅而收到退回的稅款。 9.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

記錄企業(yè)的購(gòu)進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

具體分為如下三種情況：

(1)已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的外購(gòu)貨物改變用途，用于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的用途，作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

(2)在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，其所用外購(gòu)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理。

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：原材料(庫(kù)存商品等)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

(3)生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物的免抵退稅不得免征和抵扣稅額，賬務(wù)處理：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

10 .轉(zhuǎn)出多交增值稅。

(1)核算一般納稅人月終轉(zhuǎn)出多繳的增值稅。

(2)對(duì)于多預(yù)繳稅款形成的“應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值”的借方余額處理。

【高頻考點(diǎn)】“未交增值稅”明細(xì)科目★★★

1.核算一般納稅人月終時(shí)轉(zhuǎn)入的應(yīng)繳未繳增值稅額，轉(zhuǎn)入多繳的增值稅也在本明細(xì)科目核算。

(1)月份終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)繳增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目，會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅

(2)月份終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月多繳的增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅"科目，會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

2.一般納稅人按征收率計(jì)算的增值稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅”,不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”核算。

3.企業(yè)當(dāng)月繳納上月應(yīng)繳未繳的增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅”科目，貸記“銀行存款"科目。

4.月末，本科目的借方余額反映的是企業(yè)多繳的增值稅，貸方余額反映的是期末結(jié)轉(zhuǎn)下 期應(yīng)繳的增值稅。

5.用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅的問(wèn)題。

(1)對(duì)納稅人因銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。

(2)按增值稅欠稅稅額與期末留抵稅額中較小的數(shù)字紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅”科目。

【高頻考點(diǎn)】“增值稅檢查調(diào)整”明細(xì)科目 ★★

“增值稅檢查調(diào)整"專門賬戶：

1 .在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)增值稅一般納稅人增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)一一增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶。

2.調(diào)賬過(guò)程中與增值稅有關(guān)的賬戶用“應(yīng)交稅費(fèi)一一增值稅檢查調(diào)整”替代。

3.全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，結(jié)出“應(yīng)交稅費(fèi)一一增值稅檢查調(diào)整”的余額，并將該余額轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅”中。處理之后，本賬戶無(wú)余額。

【高頻考點(diǎn)】“稅金及附加"會(huì)計(jì)科目★★★

1.本科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。

(1)房地產(chǎn)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品應(yīng)納的土地增值稅也在此科目中核算。

(2)本科目屬于損益類科目，不包括增值稅。

(3)房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅也在本科目核算。

2.企業(yè)計(jì)提的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)稅費(fèi)的賬務(wù)處理。

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)

應(yīng)交消費(fèi)稅等

3.期末將本科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

【提示】

(1)企業(yè)收到返還的消費(fèi)稅等原記入本科目的各種稅金，應(yīng)按實(shí)際收到的金額借記銀行存款科目，貸記本科目。

(2)企業(yè)收到返還的增值稅，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

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稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)題型、題量及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)

一、單項(xiàng)選擇題(共20題，每題1.5分，共30分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意)。

二、多項(xiàng)選擇題(共10題，每題2分，共20分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上最符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選不得分；少選選對(duì)的，每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)。

三、簡(jiǎn)答題(共5題，每題8分，共40分。請(qǐng)?jiān)陬}界面的答題框內(nèi)錄入您的答案)。

四、綜合題(共2題，每題25分，共50分。請(qǐng)?jiān)陬}界面的答題框內(nèi)錄入您的答案)。

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環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師【每日一練】欄目，為考生提供章節(jié)練習(xí)題、歷年真題、模擬試題等，幫助考生通過(guò)做題鞏固知識(shí)。

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