稅務(wù)師歷年考試真題試卷，快收藏

2024年稅務(wù)師考試臨近，本文分享了稅務(wù)師歷年考試真題試卷，其中包含答案及詳細(xì)解析，希望對(duì)大家備考有幫助！

稅務(wù)師歷年考試真題試卷

2023年稅務(wù)師真題《實(shí)務(wù)》答案解析節(jié)選

簡(jiǎn)答題(共5題，共40分)

1.某企業(yè)擁有的土地因國(guó)家建設(shè)需要被依法征收而搬遷，按照與當(dāng)?shù)卣嚓P(guān)部門(mén)的合同約定，該企業(yè)原有土地由政府收回后，政府有關(guān)部門(mén)以另一宗土地補(bǔ)償該企業(yè)，因補(bǔ)償土地的價(jià)值超過(guò)原土地價(jià)值，差額部分由該企業(yè)向政府有關(guān)部門(mén)以貨幣形式支付，假定該企業(yè)原土地原值為A，賬面凈值為B，差額支付部分為C，換入土地的公允價(jià)值為D。

要求：

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

(1)該企業(yè)因搬遷而取得的補(bǔ)償，是否應(yīng)繳納增值稅?請(qǐng)簡(jiǎn)述理由。

(2)該企業(yè)因搬遷而取得的補(bǔ)償，是否應(yīng)繳納土地增值稅?請(qǐng)簡(jiǎn)述理由。

(3)該企業(yè)因搬遷換入的土地，計(jì)算繳納契稅時(shí)的計(jì)稅依據(jù)是多少?請(qǐng)簡(jiǎn)述理由。

(4)該企業(yè)因政策性搬遷而換入的土地企業(yè)所得稅的計(jì)稅基礎(chǔ)是多少?請(qǐng)簡(jiǎn)述理由。

2.2023年1月，某展銷集團(tuán)將其自用的一幢展館投資于其全資子公司(家具展銷中心)，該展館于2015年6月由該展銷集團(tuán)以800萬(wàn)元購(gòu)入，繳納相關(guān)稅費(fèi)后計(jì)入固定資產(chǎn)的原值為840萬(wàn)元，截止到2022年12月31日已累計(jì)計(jì)提折舊340萬(wàn)元。投資協(xié)議約定，以資產(chǎn)評(píng)估的含稅價(jià)格1325萬(wàn)元作為投資確認(rèn)公允價(jià)值，投資過(guò)程中按規(guī)定應(yīng)繳納的稅費(fèi)由各方自行承擔(dān)。已知該展銷集團(tuán)及家具展銷中心均為增值稅一般納稅人。該展銷集團(tuán)以該展館對(duì)外投資時(shí)，按要求開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，增值稅選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算，確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓所得選擇分4年計(jì)入應(yīng)納稅所得額。要求：

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

(1)列式計(jì)算該展銷集團(tuán)以該展館向家具展銷中心投資時(shí)，應(yīng)繳納的增值稅是多少?

(2)列式計(jì)算該展銷集團(tuán)以該展館對(duì)外投資應(yīng)確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓所得金額及該項(xiàng)投資2023—2026年的計(jì)稅基礎(chǔ)金額。

(3)列式計(jì)算家具展銷中心接受投資的該展館2023—2026年的計(jì)稅基礎(chǔ)金額。

(4)假定房產(chǎn)稅適用稅率和城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額不變，請(qǐng)判斷家具展銷中心接受投資的該展館，每年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅與該展銷集團(tuán)原繳納金額相比是否發(fā)生變化，并說(shuō)明理由。

3.某境內(nèi)企業(yè)計(jì)劃委托外單位研發(fā)新產(chǎn)品，針對(duì)委托的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用如何在企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除咨詢了如下問(wèn)題，請(qǐng)予回答：

(1)委托境內(nèi)單位進(jìn)行研發(fā)，由委托方還是受托方享受加計(jì)扣除政策?實(shí)際發(fā)生的委托研發(fā)費(fèi)用，計(jì)入加計(jì)扣除基數(shù)的金額是多少?

(2)委托境外單位進(jìn)行研發(fā)，實(shí)際發(fā)生的委托研發(fā)費(fèi)用，如何確定計(jì)入加計(jì)扣除的基數(shù)?在程序上與委托境內(nèi)單位研發(fā)有什么區(qū)別?

(3)委托境內(nèi)或境外的個(gè)人進(jìn)行研發(fā)，是否可以享受加計(jì)扣除政策?若可以享受加計(jì)扣除政策，應(yīng)取得怎樣的扣除憑證?

4.個(gè)體工商戶小張從事文具零售，系增值稅小規(guī)模納稅人，其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)均適用3%征收率，選擇按月繳納2023年第一季度增值稅。其中1月、2月、3月不含稅銷售額分別是40000元、110000元和130000元。其中，3月份有一筆業(yè)務(wù)開(kāi)具了一張金額為50000元、稅額為1500元的增值稅專用發(fā)票，該發(fā)票已無(wú)法追回，其余業(yè)務(wù)均按照減稅政策開(kāi)具發(fā)票。

要求：

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

(1)各月應(yīng)繳納的增值稅額是多少?

(2)假如2023年小張選擇按季繳納增值稅，2023年第一季度應(yīng)繳納的增值稅是多少?

(3)由于按月或按季繳納的增值稅有差異，小張根據(jù)自己經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，是否可以從第二季度開(kāi)始改為按季度繳納增值稅?請(qǐng)簡(jiǎn)述理由。

(4)若小張經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)銷售額超過(guò)免征增值稅標(biāo)準(zhǔn)，其享受減征增值稅優(yōu)惠政策時(shí)，適用的增值稅征收率為多少?能否開(kāi)具增值稅專用發(fā)票?

5.某酒店式公寓的經(jīng)營(yíng)者以長(zhǎng)(短)租形式出租酒店式公寓，有以下兩種運(yùn)作模式：第一種是出租酒店式公寓，并提供叫醒、房間保潔、安保等酒店式配套服務(wù);第二種是出租酒店式公寓，不提供酒店式配套服務(wù)。已知該酒店式公寓經(jīng)營(yíng)者系增值稅一般納稅人。

要求：

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

(1)兩種運(yùn)作模式下，該酒店式公寓的經(jīng)營(yíng)者取得的經(jīng)營(yíng)收入對(duì)應(yīng)的增值稅稅率分別是多少?

(2)該酒店式公寓產(chǎn)權(quán)為經(jīng)營(yíng)者所有時(shí)，兩種運(yùn)作模式下，經(jīng)營(yíng)者應(yīng)繳納房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)和稅率分別是多少?

(3)該酒店式公寓為經(jīng)營(yíng)者租入時(shí)，兩種運(yùn)作模式下，誰(shuí)是該酒店式公寓房產(chǎn)稅的納稅人?房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)和稅率分別是多少?

簡(jiǎn)答題答案解析

1.(1)不繳納增值稅。

理由：土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者，免征增值稅。

(2)不繳納土地增值稅。

理由：因國(guó)家建設(shè)需要依法征收、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。

(3)契稅的計(jì)稅依據(jù)為C。

理由：土地使用權(quán)互換價(jià)格不相等的，按超出部分由支付差價(jià)方繳納契稅。(4)企業(yè)所得稅的計(jì)稅基礎(chǔ)為B+C。

理由：企業(yè)政策性搬遷被征用的資產(chǎn)，采取資產(chǎn)置換的，其換入資產(chǎn)的計(jì)稅成本按被征用資產(chǎn)的凈值，加上換入資產(chǎn)所支付的稅費(fèi)(涉及補(bǔ)價(jià)的還應(yīng)加上補(bǔ)價(jià)款)計(jì)算確定。

2.(1)應(yīng)繳納的增值稅=(1325-800)÷(1+5%)×5%=25(萬(wàn)元)。

(2)應(yīng)確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=(1325-25)-(840-340)=800(萬(wàn)元)。展銷集團(tuán)分4年計(jì)入應(yīng)納稅所得額，每年應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額=800÷4=200(萬(wàn)元)。2023年的計(jì)稅基礎(chǔ)=(840-340)+200=700(萬(wàn)元)

2024年的計(jì)稅基礎(chǔ)=700+200=900(萬(wàn)元)

2025年的計(jì)稅基礎(chǔ)=900+200=1100(萬(wàn)元)

2026年的計(jì)稅基礎(chǔ)=1100+200=1300(萬(wàn)元)

(3)家具展銷中心接受投資的該展館2023—2026年的計(jì)稅基礎(chǔ)=1325-25=1300(萬(wàn)元)。

(4)城鎮(zhèn)土地使用稅不會(huì)發(fā)生變化。房產(chǎn)稅會(huì)發(fā)生變化。

理由：城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際占地面積，實(shí)際占地面積未變，城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額不變，應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額就不會(huì)發(fā)生變化。

房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為按照房產(chǎn)原值一次減除10%～30%后的余值，展銷集團(tuán)與家具展銷中心計(jì)入房產(chǎn)原值的金額不同，所以應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅會(huì)發(fā)生變化。

3.(1)委托境內(nèi)單位進(jìn)行研發(fā)，由委托方享受加計(jì)扣除政策。

按照研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。

(2)委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。涉及委托、合作研究開(kāi)發(fā)的合同需經(jīng)科技主管部門(mén)登記，該資料需要留存?zhèn)洳?。其中，發(fā)生委托境內(nèi)研發(fā)活動(dòng)的，由受托方到科技部門(mén)進(jìn)行登記;委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)應(yīng)簽訂技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，并由委托方到科技行政主管部門(mén)進(jìn)行登記。

(3)委托境內(nèi)個(gè)人研發(fā)，可以享受加計(jì)扣除政策。

委托境外個(gè)人研發(fā)，不可以享受加計(jì)扣除政策。

委托境內(nèi)個(gè)人研發(fā)，應(yīng)憑個(gè)人出具的發(fā)票等合法有效憑證在稅前加計(jì)扣除。

4.(1)1月份不含稅銷售額40000元<100000元，免征增值稅，無(wú)須繳納增值稅。

2月份不含稅銷售額110000元>100000元，應(yīng)繳納增值稅=110000×1%=1100(元)。

3月份不含稅銷售額130000元>100000元，應(yīng)繳納增值稅=1500+(130000-50000)×1%=2300(元)。

(2)應(yīng)繳納增值稅1500元。

(3)不可以。

理由：按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。

(4)若小張經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)銷售額超過(guò)免征增值稅標(biāo)準(zhǔn)，其適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入可減按1%征收率征稅。

可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

5.(1)第一種運(yùn)作模式下，按住宿服務(wù)6%的增值稅稅率計(jì)算繳納增值稅。

第二種運(yùn)作模式下，屬于出租不動(dòng)產(chǎn)，一般納稅人適用9%的增值稅稅率計(jì)算繳納增值稅。

(2)第一種運(yùn)作模式下，經(jīng)營(yíng)者應(yīng)按房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)，稅率為1.2%。第二種運(yùn)作模式下，經(jīng)營(yíng)者以收取的不含稅租金為計(jì)稅依據(jù)，稅率為12%。

(3)兩種運(yùn)作模式下房產(chǎn)稅的納稅人均為公寓的產(chǎn)權(quán)所有人。

房產(chǎn)稅以收取的不含稅租金為計(jì)稅依據(jù)，稅率為12%。

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稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)題型、題量及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)

一、單項(xiàng)選擇題(共20題，每題1.5分，共30分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意)。

二、多項(xiàng)選擇題(共10題，每題2分，共20分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上最符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選不得分；少選選對(duì)的，每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)。

三、簡(jiǎn)答題(共5題，每題8分，共40分。請(qǐng)?jiān)陬}界面的答題框內(nèi)錄入您的答案)。

四、綜合題(共2題，每題25分，共50分。請(qǐng)?jiān)陬}界面的答題框內(nèi)錄入您的答案)。

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