注冊(cè)稅務(wù)師知識(shí)點(diǎn)總結(jié)（增值稅要點(diǎn)）（二）

三、 出口貨物退（免）稅www.edu24ol.com/

      1、“免、抵、退”計(jì)算方法（指生產(chǎn)企自營(yíng)委外貿(mào)代出口自產(chǎn)）

      （1）納額=內(nèi)銷(xiāo)銷(xiāo)稅-（進(jìn)稅-免抵退稅不免、抵稅）

      （2）免抵退稅=fob*外匯rmb牌價(jià)*退率-免抵退稅抵減額

**fob：出口貨物離岸價(jià)。

**免抵退稅抵減額=免稅購(gòu)原料價(jià)*退稅率

        免稅購(gòu)原料=國(guó)內(nèi)購(gòu)免原料+進(jìn)料加工免稅進(jìn)料

        進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件組稅價(jià)=到岸價(jià)+關(guān)、消稅

      （3）應(yīng)退稅和免抵稅www.edu24ol.com/

           a、 如期末留抵稅≤免抵退稅，則

               應(yīng)退稅=期末留抵稅

               免抵稅=免抵退稅-應(yīng)退稅

           b、 期末留抵稅>免抵退稅，則：

               應(yīng)退稅=免抵退稅

               免抵稅=0

       ***期末留抵稅額據(jù)《增值稅納稅申報(bào)表》中“期末留抵稅額”定。

      （4）免抵退稅不得免和抵稅www.edu24ol.com/

           免抵退稅不免和抵稅=fob*外匯rmb牌價(jià)*（出口征率-出口退率）-免抵退稅不免抵稅抵減額

           免抵退稅不免和抵扣稅抵減額=免稅進(jìn)原料價(jià)*（出口征率-出口貨物退率）

      2、 先征后退

      （1） 外貿(mào)及外貿(mào)制度工貿(mào)企購(gòu)貨出口，出口增稅免；出口后按收購(gòu)成本與退稅率算退稅還外貿(mào)，征、退稅差計(jì)企業(yè)成本

            應(yīng)退稅額=外貿(mào)購(gòu)不含增稅購(gòu)進(jìn)金額*退稅率

      （2） 外貿(mào)企購(gòu)小納人出貨口增稅退稅規(guī)定：www.edu24ol.com/

            a、從小納人購(gòu)并持普通發(fā)票準(zhǔn)退稅的抽紗、工藝品等12類(lèi)出口貨物，銷(xiāo)售出口貨入免，退還出口貨進(jìn)稅

               退稅=[發(fā)票列（含稅）銷(xiāo)額]/（1+征率）*6%或5%

            b、 從小納人購(gòu)代開(kāi)的增稅發(fā)票的出口貨：

               退稅=增稅發(fā)票金額*6%或5%。

            c、 外企托生企加工出口貨的退稅規(guī)定：www.edu24ol.com/

                原輔料退稅=國(guó)內(nèi)原輔料增稅發(fā)票進(jìn)項(xiàng)*原輔料退稅率