09年稅法二資料資產(chǎn)重估變值的稅務(wù)處理
資產(chǎn)重估變值的稅務(wù)處理
1.外商投資企業(yè)改組,或者與其他企業(yè)合并成為股份企業(yè),對股份制企業(yè)向社會(huì)募集股份或增加發(fā)行股票,依照有關(guān)規(guī)定對各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行重估,其價(jià)值變動(dòng)部分,在申報(bào)繳納企業(yè)所得時(shí),不計(jì)入企業(yè)損益,也不得據(jù)此對企業(yè)資產(chǎn)賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。(內(nèi)資企業(yè)可以調(diào)賬,可以計(jì)提折舊,要進(jìn)行納稅調(diào)整)
2.凡企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿對資產(chǎn)重估價(jià)值變動(dòng)部分已做賬面調(diào)整,并按賬面調(diào)整數(shù)計(jì)提折舊或攤銷,或以其他方式計(jì)入成本費(fèi)用的,企業(yè)應(yīng)在辦理年度納稅申報(bào)時(shí),按下述方法進(jìn)行調(diào)整:
(1)按實(shí)逐年調(diào)整;
(2)綜合調(diào)整。平均按10年分期調(diào)整(內(nèi)資企業(yè)是最長不超過10年)。
例如:某外商投資企業(yè)與其他企業(yè)合并成為股份企業(yè),對價(jià)值600萬的固定資產(chǎn)評估,發(fā)生增值200萬,企業(yè)會(huì)計(jì)對資產(chǎn)重估價(jià)值變動(dòng)部分做賬面調(diào)整200萬,按800萬計(jì)提折舊,年折舊率為5%,則年折舊額為40萬。按稅法規(guī)定,資產(chǎn)評估凈增值不得調(diào)增資產(chǎn)賬面價(jià)值,也不得以調(diào)整后的賬面價(jià)值計(jì)提折舊,30萬(600×5%)折舊費(fèi)可以在稅前扣除,增值部分計(jì)提的折舊10萬元(200×5%)不得扣除。
注冊稅務(wù)師考試相關(guān)信息:
2006-08年度注冊稅務(wù)師考試合格標(biāo)準(zhǔn)
2009年注冊稅務(wù)師考試時(shí)間:6月19、20、21日
09年2月1日前注冊稅務(wù)師輔導(dǎo)任意科目五折優(yōu)惠
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