稅務(wù)代理實(shí)務(wù)復(fù)習(xí)資料:發(fā)票的種類(lèi)與范圍

　　發(fā)票的種類(lèi)與使用范圍

　　根據(jù)《發(fā)票管理法》和國(guó)家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定，發(fā)票的管理權(quán)限按流轉(zhuǎn)稅主體稅種劃分。

　　增值稅企業(yè)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)到國(guó)稅局辦理，營(yíng)業(yè)稅企業(yè)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)到地稅局辦理。如果一個(gè)企業(yè)以增值稅為主并兼有營(yíng)業(yè)稅的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目應(yīng)該分別到國(guó)稅和地稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。

　　(一)增值稅專(zhuān)用發(fā)票

　　增值稅專(zhuān)用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱(chēng)專(zhuān)用發(fā)票)只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，增值稅小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用。

　　2.不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供有關(guān)增值稅計(jì)稅資料者。

　　3.有以下行為經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正者。

　　(4)為他人代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票;

　　新規(guī)定：虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　(7)未按規(guī)定申報(bào)專(zhuān)用發(fā)票的購(gòu)、用、存情況;

　　新規(guī)定：未按規(guī)定申請(qǐng)辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行。

　　4.銷(xiāo)售的貨物全部屬于免稅項(xiàng)目者。

　　5.一般納稅人經(jīng)營(yíng)商業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專(zhuān)用部分)、化妝品六類(lèi)特定消費(fèi)品不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票;一般納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)五類(lèi)特定大型機(jī)械電子設(shè)備，凡直接銷(xiāo)售給使用單位的不再開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。

　　注意：前者不分銷(xiāo)售對(duì)象，后者銷(xiāo)售對(duì)象為使用單位。

　　(二)普通發(fā)票

　　使用者：營(yíng)業(yè)稅納稅人、增值稅小規(guī)模納稅人、不能開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票時(shí)的增值稅一般納稅人。

　　3.貨物運(yùn)輸發(fā)票

　　(1)自開(kāi)票納稅人認(rèn)定

　?、?gòu)氖仑浳镞\(yùn)輸?shù)某邪?、承租人、掛靠人和個(gè)體運(yùn)輸戶(hù)不得認(rèn)定為自開(kāi)票納稅人;

　?、阼F路運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、國(guó)家海洋運(yùn)輸業(yè)務(wù)，裝卸搬運(yùn)以及公路、內(nèi)河客運(yùn)業(yè)務(wù)的納稅義務(wù)人，不需要進(jìn)行自開(kāi)票納稅人資格認(rèn)定。

　　(2)代開(kāi)票情形

　　①不符合自開(kāi)票規(guī)定的納稅人(承包、承租、掛靠、個(gè)體運(yùn)輸戶(hù));

　　②不需要辦理工商登記和稅務(wù)登記的單位和個(gè)人;

　?、廴≌蘸?，辦理稅務(wù)登記前發(fā)生的運(yùn)輸業(yè)務(wù);

　?、芪崔k而補(bǔ)辦稅務(wù)登記之間發(fā)生的運(yùn)輸業(yè)務(wù)。

　　(3)代開(kāi)票的開(kāi)具要求

　　代開(kāi)票時(shí)需要征收的稅種：營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅。

　　(4)稅款核定征收問(wèn)題

　?、侔凑铡对囆修k法》的規(guī)定，對(duì)代開(kāi)票納稅人實(shí)行定期定額征收方法。凡核定的營(yíng)業(yè)額低于當(dāng)?shù)卮_定的營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的，不征收營(yíng)業(yè)稅;凡核定的營(yíng)業(yè)額高于當(dāng)?shù)卮_定的營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的，代開(kāi)發(fā)票時(shí)按規(guī)定征收稅款。

　?、趩挝缓蛡€(gè)人利用自備車(chē)輛偶爾對(duì)外提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的，可不進(jìn)行定期定額管理，代開(kāi)票時(shí)對(duì)其按次征稅。

　　③代開(kāi)票納稅人實(shí)行定期定額征收方法時(shí)，為避免在代開(kāi)票時(shí)按票征收發(fā)生重復(fù)征稅，對(duì)代開(kāi)票納稅人可采取以下征收方法：

　　a.在代開(kāi)票時(shí)按開(kāi)具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票上注明的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入按規(guī)定征收(代征)營(yíng)業(yè)稅、所得稅及附加。

　　b.代開(kāi)票納稅人采取按月還是按季結(jié)算，由省級(jí)地方稅務(wù)局確定。

　　c.代開(kāi)票納稅人在繳納定額稅款時(shí)，其在代開(kāi)票時(shí)取得的稅收完稅憑證上注明的稅款大于定額稅款的，不再繳納定額稅款;完稅憑證上注明的稅款小于定額的，則補(bǔ)繳完稅憑證上注明的稅款與定額稅款差額部分。

　　(5)貨運(yùn)發(fā)票的抵扣問(wèn)題

　　②準(zhǔn)予抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額是指自開(kāi)票納稅人和代開(kāi)票單位為代開(kāi)票納稅人開(kāi)具的貨運(yùn)發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)、建設(shè)基金和現(xiàn)行規(guī)定允許抵扣的其他貨物運(yùn)輸費(fèi)用;裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他雜費(fèi)不予抵扣。貨運(yùn)發(fā)票應(yīng)當(dāng)分別注明運(yùn)費(fèi)和雜費(fèi)，對(duì)未分別注明，而合并注明為運(yùn)雜費(fèi)的不予抵扣。

　?、墼鲋刀愐话慵{稅人取得的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，可以在自發(fā)票開(kāi)具日90天后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前申報(bào)抵扣。

　　(三)專(zhuān)業(yè)發(fā)票

　　專(zhuān)業(yè)發(fā)票是指特殊行業(yè)使用的發(fā)票。

　　2009年注冊(cè)稅務(wù)師考試報(bào)名信息匯總

　　2006-08年度注冊(cè)稅務(wù)師考試合格標(biāo)準(zhǔn)

　　2009年注冊(cè)稅務(wù)師考試時(shí)間：6月19、20、21日

　　09年2月1日前注冊(cè)稅務(wù)師輔導(dǎo)任意科目五折優(yōu)惠