稅法二復(fù)習(xí)資料:固定資產(chǎn)提折舊的依據(jù)

　　固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的依據(jù)和方法

　　1.計(jì)提依據(jù)：從投入使用的次月起計(jì)提折舊，停止使用月份的次月起停止計(jì)提折舊。

　　即：本月增加的固定資產(chǎn)本月不提折舊，下月開始提;本月減少的固定資產(chǎn)本月照提折舊，下月不提。

　　2.折舊方法：

　　原則上用直線法，將固定資產(chǎn)的原值扣除預(yù)計(jì)殘值后的金額按折舊年限平均分?jǐn)偂?/P>

　　殘值比例為5%

　　年折舊額=原值×(1-殘值比例5%)÷折舊年限

　　月折舊額=年折舊額÷12

　　3折舊年限

　　關(guān)注：48頁，自2004年7月1日起，東北地區(qū)工業(yè)企業(yè)的固定資產(chǎn)(房屋、建筑物除外)，可在現(xiàn)行規(guī)定折舊年限的基礎(chǔ)上，按不高于40%的比例縮短折舊年限。

　　例題1、某企業(yè)2007年6月外購一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，設(shè)備原值為100萬元，折舊年限10年，10月報(bào)廢一輛小汽車，汽車原值為12萬元，折舊年限為5年。則2007年稅前可以扣除的折舊額為：

　　設(shè)備折舊額：100×(1-5%)÷10÷12×6(個(gè)月)=4.75(萬元)

　　小汽車折舊額：12×(1-5%)÷5÷12×10(個(gè)月)=1.9(萬元)、

　　會(huì)計(jì)上計(jì)提的折舊費(fèi)高于稅法允許扣除的金額，就是調(diào)增的應(yīng)稅所得額。

　　例題2：某企業(yè)3月份購進(jìn)機(jī)器設(shè)備一臺(tái)并于當(dāng)月投入使用，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款30萬元、增值稅5.1萬元，企業(yè)自己負(fù)擔(dān)的保險(xiǎn)費(fèi)和安裝調(diào)試費(fèi)4.9萬元，該臺(tái)設(shè)備企業(yè)全年計(jì)提的折舊費(fèi)7.6萬元已列入產(chǎn)品銷售成本中。按照稅法規(guī)定，該設(shè)備應(yīng)采用直線折舊法，期限為10年，殘值率為5%。新購機(jī)器設(shè)備的折舊費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額(　)萬元。(2006年考題)

　　A.3.8 　　 B.4.43

　　C.4.75 　　D.7.6

　　【答案】C

　　【解析】新購機(jī)器設(shè)備按稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)提折舊=(30+5.1+4.9)×(1-5%)÷10÷12×9=2.85(萬元)，企業(yè)計(jì)提7.6萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=7.6-2.85=4.75(萬元)

　　2009年注冊(cè)稅務(wù)師考試報(bào)名信息匯總

　　2006-08年度注冊(cè)稅務(wù)師考試合格標(biāo)準(zhǔn)

　　2009年注冊(cè)稅務(wù)師考試時(shí)間：6月19、20、21日

　　09年2月1日前注冊(cè)稅務(wù)師輔導(dǎo)任意科目五折優(yōu)惠