09年稅法一復(fù)習(xí)資料轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅2

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　　二、納稅人與扣繳義務(wù)人

　　注意：個(gè)人轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)外的其他無(wú)形資產(chǎn)，其應(yīng)納稅款以受讓者為扣繳義務(wù)人。

　　三、計(jì)稅依據(jù)

　　1.納稅人轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的營(yíng)業(yè)額為納稅人轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)從受讓方取得的貨幣，貨物和其他經(jīng)濟(jì)利益。

　　2.單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)的購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

　　3.單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán)，以全部收入減去抵債時(shí)該土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為計(jì)稅依據(jù)。

　　4.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、抵押或者置換土地，只要土地使用者享有占有、使用、收益或處分該土地的權(quán)利，且有合同等證據(jù)表明其實(shí)質(zhì)轉(zhuǎn)讓、抵押或置換了土地并取得了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益，土地使用者及其對(duì)方當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅。(新增)

　　【應(yīng)用舉例】乙房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司用其市場(chǎng)價(jià)格為2000萬(wàn)元尚未開(kāi)發(fā)的土地抵頂甲建筑公司的工程價(jià)款，另支付銀行存款5000萬(wàn)元。該土地在2000年以出讓方式取得，支付土地出讓金1200萬(wàn)元，則房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司以土地抵頂工程價(jià)款應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額為( )

　　【解析】(2000-1200)×5%=40萬(wàn)元

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