09年稅務(wù)代理實務(wù)資料企業(yè)所得稅申報五

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　　五、不得扣除的項目

　　新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：

　　1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項;

　　2.企業(yè)所得稅稅款;

　　3.稅收滯納金;

　　4.罰金、罰款和被沒收財物的損失;

　　5.本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出;

　　6.贊助支出;

　　7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;

　　8.與取得收入無關(guān)的其他支出。

　　(三)下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：

　　1.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);

　　2.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);

　　3.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);

　　4.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);

　　5.與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn);

　　6.單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地;

　　7.其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

　　(四)下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用扣除：

　　1.自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn);

　　2.自創(chuàng)商譽;

　　3.與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn);

　　4.其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn)。

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