2009年財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)模擬試題及答案解析(10)

　　(二)

　　甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。甲公司銷售商品和提供勞務(wù)均為主營(yíng)業(yè)務(wù);商品銷售價(jià)格除特別注明外均不含增值稅額，所有勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù);銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2007年12月，甲公司銷售商品和提供勞務(wù)的資料如下：

　　(1)12月1日，對(duì)A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為200萬元，增值稅額為34萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時(shí)收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，N/30(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅因素)。該批商品的實(shí)際成本為160萬元。12月8日，收到A公司支付的、扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項(xiàng)，并存入銀行。

　　(2)12月4日，與C公司簽訂協(xié)議，向C公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為200萬元，增值稅額為34萬元;該協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)在2008年5月1日將該批商品購回，回購價(jià)為220萬元(不含增值稅額)。商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。該批商品的實(shí)際成本為180萬元。

　　(3)12月14日，與D公司簽訂合同，以分期收款方式向D公司銷售商品一批。該批商品的銷售價(jià)格為200萬元，實(shí)際成本為160萬元，提貨單已交D公司。該合同規(guī)定，該商品價(jià)款及增值稅分四次等額收取。第一筆款項(xiàng)已于當(dāng)日收到，存入銀行。剩下三筆款項(xiàng)的收款日期分別為2008年1月14日、2月14日和3月14日。假設(shè)稅收收入與會(huì)計(jì)收入一致;1年以內(nèi)不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值。

　　(4)12月15日，與E公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修合同。該合同規(guī)定，該設(shè)備維修總價(jià)款為100萬元(不含增值稅額)，于維修任務(wù)完成并驗(yàn)收合格后一次結(jié)清。12月31日，該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)E公司驗(yàn)收合格。甲公司實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用為60萬元(均為修理人員工資)。12月31日，鑒于E公司發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，甲公司預(yù)計(jì)很可能收到的維修款為80萬元(含增值稅額)。

　　(5)12月25日，與F公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，F(xiàn)公司對(duì)外售價(jià)由天壇公司確定，F(xiàn)公司按售價(jià)的10%收取手續(xù)費(fèi)。該批商品的售價(jià)為100萬元(不含增值稅額)，實(shí)際成本為80萬元。商品已運(yùn)往F公司。12月31日，甲公司收到F公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的60%，款項(xiàng)尚未收到。

　　(6)12月31日，收到A公司退回的當(dāng)月1日所購商品的20%。經(jīng)查核，該批商品存在質(zhì)量問題，甲公司同意了A公司的退貨要求。當(dāng)日，收到A公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付退貨款項(xiàng)。

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　　【要求】編制甲公司12月份發(fā)生的上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目;答案中的金額單位用萬元表示)

　　85.編制業(yè)務(wù)(1)會(huì)計(jì)分錄;

　　A.借：應(yīng)收賬款 234

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200

　　應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 34

　　B.借;主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 160

　　貸：庫存商品 160

　　C.借：銀行存款 230

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用(200×2%)4

　　貸：應(yīng)收賬款 234

　　D.借：銀行存款 234

　　貸：應(yīng)收賬款 234

　　86.編制業(yè)務(wù)(2)會(huì)計(jì)分錄;

　　A.借：銀行存款 234

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200

　　應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 34

　　B.借：銀行存款 20

　　貸：其他應(yīng)付款 20

　　C.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 180

　　貸：庫存商品 180

　　D.借：銀行存款 234

　　貸：庫存商品 180

　　應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 34

　　其他應(yīng)付款(200-180) 20

　　87.編制業(yè)務(wù)(3)會(huì)計(jì)分錄;

　　A.借：銀行存款 (234×25%) 58.5

　　應(yīng)收賬款 175.5

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200

　　應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 34

　　B.借：分期收款發(fā)出商品 160

　　貸:庫存商品 160

　　C.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 160

　　貸:庫存商品 160

　　D.借：發(fā)出商品 160

　　貸:庫存商品 160

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　　88.編制業(yè)務(wù)(4)會(huì)計(jì)分錄;

　　A.借：應(yīng)收賬款 93.6

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80

　　應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 13.6

　　B.借：勞務(wù)成本 60

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 60

　　C.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60

　　貸：勞務(wù)成本 60

　　D.借：應(yīng)收賬款 80

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(80÷1.17)68.38

　　應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 11.62

　　89.編制業(yè)務(wù)(5)會(huì)計(jì)分錄;

　　A，借：委托代銷商品 80

　　貸：庫存商品 80

　　B.借： 銷售費(fèi)用(70.2×10%)7.02

　　貸：應(yīng)收賬款 7.02

　　C.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 48

　　貸：委托代銷商品 48

　　D.B.借：應(yīng)收賬款 70.2

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 60

　　應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 10.2

　　90.編制業(yè)務(wù)(4)會(huì)計(jì)分錄;

　　A.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40

　　應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 6.8

　　貸：銀行存款 46.8

　　B.借：發(fā)出商品32

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 32

　　C.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40

　　應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 6.8

　　貸：銀行存款 46

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用(4×20%) 0.8

　　D.借：庫存商品 32

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 32

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