2008年注冊稅務師《稅法一》真題及答案

更新時間：2009-10-19 15:27:29 來源：|0

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　　一、單項選擇題(共40題，每題l分。每題的備選項中，只有l(wèi)個最符合題意)

　　1.稅收法律主義也稱稅收法定主義。下列有關(guān)稅收法律主義原則的表述中，錯誤的是 ( )。(2008年)

　　A.稅收法律主義的功能側(cè)重于保持稅法的穩(wěn)定性。

　　B.課稅要素明確原則更多地是從立法技術(shù)角度保證稅收分配關(guān)系的確定性

　　C.課稅要素必須由法律直接規(guī)定

　　D.依法稽征原則的含義包括稅務機關(guān)有選擇稅種開征和停征的權(quán)力

　　【答案】D

　　【解析】依法稽征原則即稅務行政機關(guān)必須嚴格依據(jù)法律的規(guī)定稽核征收，而無權(quán)變動法定課稅要素和法定征收程序。除此之外，納稅人同稅務機關(guān)一樣都沒有選擇開征、停征、減稅免稅、退補稅收及延期納稅的權(quán)力(利)，即使征納雙方達成一致也是違法的。

　　2.下列有關(guān)稅法解釋的表述中，正確的是( )。(2008年)

　　A.稅法解釋不具有針對性 B.稅法解釋不具有專屬性

　　C.檢察解釋不可作為辦案的依據(jù) D.稅法立法解釋通常為事后解釋

　　【答案】D

　　【解析】法定解釋應嚴格按照法定的解釋權(quán)限進行，任何有權(quán)機關(guān)都不能超越權(quán)限進行解釋，因此，法定解釋具有專屬性。只要法定解釋符合法的精神及法定的權(quán)限和程序。這種解釋就具有與被解釋的法律、法規(guī)、規(guī)章相同的效力。因此，法定解釋同樣具有法的權(quán)威性。法定解釋大多是在法律實施過程中，特別是在法律的適用過程中進行的，是對具體的法律條文、具體的事件或案件作出的，所以具有針對性。事后解釋是指稅收法律、法規(guī)在實際執(zhí)行和適用時發(fā)生疑問而由制定稅收法律、法規(guī)的機關(guān)所作的解釋。我們通常所說的稅收立法解釋是指事后解釋。

　　3.稅收程序法是指如何具體實施稅法的規(guī)定。下列有關(guān)稅收程序法的表述中，正確的是 ( )。(2008年)

　　A.辦理稅務登記是納稅人應盡而非法定義務

　　B.納稅申報是納稅人履行納稅義務的程序

　　C.提供擔保是納稅人納稅前必經(jīng)的程序

　　D.納稅人只要有逃避納稅義務的行為即可對其實施稅收強制執(zhí)行措施

　　【答案】B

　　【解析】辦理稅務登記是納稅人的法定義務，所以A選項錯誤;納稅申報是納稅人、扣繳義務人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向稅務機關(guān)提交有關(guān)納稅事項的書面報告的法律行為。是納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳稅款義務的程序，所以B選項正確;提供擔保是納稅人在特定行為條件和時間條件之下的程序，所以C選項錯誤;強制執(zhí)行措施要具備三個條件：①超過納稅期限。②告誡在先。稅務機關(guān)必須責令限期繳納稅款。③超過告誡期：經(jīng)稅務機關(guān)責令限期繳納，逾期仍未繳納的，所以D選項錯誤。

　　4.稅務行政規(guī)范也稱稅收規(guī)范性文件，是稅務行政管理的依據(jù)，稅務行政相對人也必須遵循。下列有關(guān)稅務行政規(guī)范的表述，正確的是( )。(2008年)

　　A.屬于行政立法行為的規(guī)范，只對征稅主體具有約束力

　　B.具有向后發(fā)生效力的特征

　　C.適用于特定的主體

　　D.法院判決時遵照執(zhí)行

　　【答案】B

　　【解析】稅務行政規(guī)范是稅務機關(guān)履行其法定職責過程中所制定或發(fā)布的行為規(guī)則，是規(guī)范稅務行政行為的重要表現(xiàn)方式。它不僅約束稅務行政相對人，而且約束稅務機關(guān)本身，所以A選項錯誤;稅務行政規(guī)范適用主體的非特定性，所以C選項錯誤;稅務行政規(guī)范效力是針對以后發(fā)生的人和事，即所謂以后發(fā)生效力所以D選項錯誤。

　　5.下列有關(guān)國際避稅與反避稅的表述中，錯誤的是( )。(2008年)

　　A.稅收情報交換是進行國際反避稅合作的主要內(nèi)容

　　B.不轉(zhuǎn)移納稅主體的避稅，是國際避稅的基本方法之一

　　C.轉(zhuǎn)讓定價稅制的管轄對象是關(guān)聯(lián)交易

　　D.確認關(guān)聯(lián)交易是整個轉(zhuǎn)讓定價稅制的核心內(nèi)容

　　【答案】D

　　【解析】稅收情報交換是進行國際反避稅合作的主要內(nèi)容;國際避稅的四個基本方法中包括不轉(zhuǎn)移納稅主體的避稅;轉(zhuǎn)讓定價稅制的管轄對象是關(guān)聯(lián)交易;采用哪些方法對跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)利用轉(zhuǎn)讓定價形成不合理的國際收入和費用分配進行重新調(diào)整，是整個轉(zhuǎn)讓定價稅制的核心內(nèi)容。

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