注稅稅法一:輔導講義之 應(yīng)納稅額的計算(2)
二、小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額計算
(一)應(yīng)納稅額的計算公式
小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),實行簡易辦法按照銷售額和規(guī)定的征收率計算應(yīng)納稅額,不得抵扣進項稅額。計算公式為:
應(yīng)納稅額=銷售額×征收率
注意:
銷售額是銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用。但不包括按6%或4%的征收率收取的增值稅稅額。
不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)
(二)小規(guī)模納稅人購進稅控收款機的進項稅額抵扣
增值稅小規(guī)模納稅人購置稅控收款機,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準后,可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票,按照發(fā)票上注明的增值稅額,抵免當期應(yīng)納增值稅?;蛘甙凑召忂M稅控收款機取得的普通發(fā)票上注明的價款,依下列公式計算可抵免的稅額:
可抵免的稅額=價款÷(1+17%)×17%
當期應(yīng)納稅額不足抵免的,未抵免的部分可在下期繼續(xù)抵免。
【教材例題】某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人,主要從事汽車修理和裝潢業(yè)務(wù)。2005年9月提供汽車修理業(yè)務(wù)取得收入21萬元,銷售汽車裝飾用品取得收入15萬元;購進的修理用配件被盜,賬面成本0.6萬元,計算該企業(yè)應(yīng)納增值稅。
應(yīng)納增值稅=(21+15)/(1+6%)×6%=2.04(萬元)
【應(yīng)用舉例---07年單選】某個體商店為增值稅小規(guī)模納稅人,2006年9月,該個體商店購置一臺稅控收款機,取得的普通發(fā)票上注明的金額是3200元,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準允許抵扣當期應(yīng)納稅額。當月零售貨物取得銷售收入12400元;用部分外購商品抵債,抵債商品的買價為1200元,售價為1500元。該個體商店當月應(yīng)納增值稅( )元
A 69.66 B 353.49 C 411.54 D 534.62
答案:A
解析:可抵免的稅額=價款÷(1+17%)×17%=3200÷(1+17%)×17%=464.957
銷售貨物及銷售抵債商品應(yīng)納增值稅
=12400÷(1+4%)×4%+1500÷(1+4%)×4%=534.615元
該個體戶應(yīng)納增值稅額=534.615-464.957=69.66元
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