稅務代理實務 輔導：稅務管理概述(6)

　　第三節(jié)　征納雙方的權(quán)利義務和責任(重點)

　　一、稅務機關的權(quán)利、義務和責任

　　稅務機關的權(quán)利(熟悉)

　　1.稅收法律、行政法規(guī)的建議權(quán)，稅收規(guī)章的制定權(quán)。

　　2.稅收管理權(quán)

　　3.稅款征收權(quán)

　　(1)依法計征權(quán)

　　(2)核定稅款權(quán)

　　(3)稅收保全和強制執(zhí)行權(quán)

　　(4)追征稅款權(quán)

　　因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。

　　因納稅人、扣繳義務人技術錯誤等原因，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內(nèi)可以追征稅款和滯納金。特殊情況，可以延長到5年。

　　對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，稅務機關可以無限期追征。

　　4.批準稅收減、免、退、延期繳納稅款權(quán)。

　　5.稅務檢查權(quán)

　　6.處罰權(quán)

　　二、納稅人的權(quán)利、義務和責任

　　(一)納稅人的權(quán)利

　　1.國家稅法規(guī)定的減稅免稅優(yōu)待

　　兩類：扶持性減免稅和困難性減免稅。

　　2.申請延期申報和延期繳納稅款的權(quán)利

　　3.依法申請收回多繳的稅款

　　納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發(fā)現(xiàn)后應當立即退還，納稅人自結(jié)算稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還，涉及從國庫退庫的，依照法律、行政法規(guī)、有關國庫管理的規(guī)定退還。

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