稅務代理實務 輔導：稅務管理概述(8)

　　2.欠稅行為及處罰

　　處罰對象包括納稅人和扣繳義務人，但扣繳義務人的處罰上限比納稅人的低。

　　納稅人處以欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款，欠繳義務人處以欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款。

　　3.偷稅行為及處罰

　　注意偷稅的概念，要具備各種手段，同時必須有不繳或少繳應納稅款的結果。

　　納稅人與扣繳義務人在偷稅上的處罰是相同的。

　　納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務機關責令限期改正，并處5萬元以下罰款。納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。

　　4.抗稅行為及處罰

　　當事人：納稅人和扣繳義務人。

　　行為：暴力或威脅。

　　征管法處罰：1倍以上5倍以下罰款。與第6條騙稅行為的處罰相同。

　　5.行賄行為及處罰

　　只有刑法上的處罰，與第6條騙稅行為刑法上處罰相似。

　　6.騙稅行為及處罰

　　當事人：騙取國家出口退稅款的納稅人。

　　行為：假報出口或其他欺騙手段。

　　征管法處罰：1倍以上5倍以下罰款。

　　對騙取國家出口退稅款的，稅務機關可以在規(guī)定的期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。

　　7.其他違法行為及處罰

　　(1)非法印制、轉(zhuǎn)借、倒買、變造、偽造完稅憑證的處罰起點高，處罰重。一般是處以2000元以上10000元以下的罰款，情節(jié)嚴重的，處以10000元以上50000元以下的罰款。構成犯罪的，還要追究刑事責任。

　　(2)銀行及其他金融機構未依照《征管法》的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務登記證件號碼，或者未按規(guī)定在稅務登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號的，由稅務機關責令限期改正，處2000元以上2萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處2萬元以上5萬元以下的罰款。

　　(3)為納稅人、扣繳義務人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款的，稅務機關除沒收違法所得外，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。

　　(4)稅務機關依照《征管法》，到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構檢查納稅人有關情況時，有關單位拒絕的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。

　　請大家自己做個歸納。

　　典型考題

　　06年單選題

　　3.下列關于賬簿設置的表述,正確的是( )。

　　A.扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務發(fā)生之日起15日內(nèi),按照所代扣、代收的稅種,分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿

　　B.納稅人使用計算機記賬的,應當在使用前將會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件、使用說明書及有關資料報送主管稅務機關備查

　　C.納稅人、扣繳義務人會計制度健全,能夠通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的,其計算機儲存的會計記錄可視同會計賬簿,不必打印成書面資料

　　D.生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人,若聘請專業(yè)機構或者人員有實際困難的,經(jīng)縣以上稅務機關批準,可以按照規(guī)定建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者安裝稅控裝置

　　標準答案:D

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