稅法二學(xué)習(xí)指導(dǎo)之：稅收優(yōu)惠(5)

更新時(shí)間：2011-06-28 09:19:16 來(lái)源：|0

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　　九、民族自治地方的優(yōu)惠

　　民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。

　　下表中歸納的，就是新企業(yè)所得稅法確定的主要稅收優(yōu)惠政策的簡(jiǎn)單歸類：

　　優(yōu)惠種類具體規(guī)定

　　稅額式減免優(yōu)惠

　　(免稅、減稅、稅額抵免)1.國(guó)家對(duì)重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

　　2.企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：

　　從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得(免征或減征);從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得(三免三減半);從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得(三免三減半);符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得(免征或減征)。

　　3.民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。

　　4.企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免(設(shè)備投資額10%抵稅)。

　　稅基式減免優(yōu)惠

　　(加計(jì)扣除、加速折舊、減計(jì)收入)1.用減計(jì)收入的方法縮小稅基的優(yōu)惠：企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入(減按90%)。

　　2.用加計(jì)扣除的方法減少稅基的優(yōu)惠：企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用(加計(jì)50%扣除);三新費(fèi)用形成的無(wú)形資產(chǎn)(按照150%攤銷);安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資(加計(jì)100%)扣除。

　　3.用單獨(dú)計(jì)算扣除的方法減少稅基的優(yōu)惠：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額(投資未上市中小高新企業(yè)2年以上的，按投資額的70%抵扣應(yīng)納稅所得額)。

　　4.用加速折舊的方法影響稅基：企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。

　　稅率式減免優(yōu)惠

　　(減低稅率)1.符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　2.國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　十、非居民企業(yè)優(yōu)惠

　　優(yōu)惠種類具體規(guī)定

　　減按低稅率非居民企業(yè)減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅

　　免征企業(yè)所得稅非居民企業(yè)的下列所得免征企業(yè)所得稅：

　　1.外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得;

　　2.國(guó)際金融組織向中國(guó)政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得;

　　3.經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得。

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