稅務(wù)代理實(shí)務(wù)：營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)代理實(shí)務(wù)(1)

　　一、營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法

　　應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額×稅率

　　價(jià)外費(fèi)用，包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

　　(一)交通運(yùn)輸業(yè)

　　運(yùn)輸企業(yè)自中華人民共和國(guó)境內(nèi)運(yùn)輸旅客或者貨物出境，在境外其載運(yùn)的旅客或貨物改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)的，以全程運(yùn)費(fèi)減去付給該承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

　　運(yùn)輸企業(yè)從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為其實(shí)際取得的營(yíng)業(yè)額，即以收到的收入扣除支付給以后的承運(yùn)者的運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、換裝費(fèi)等費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。

　　(二)建筑安裝業(yè)

　　建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。

　　凡所安裝的設(shè)備的價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備的價(jià)款在內(nèi)。

　　(三)金融保險(xiǎn)業(yè)

　　1.一般貸款業(yè)務(wù)

　　一般貸款業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為貸款利息收入(包括各種加息和罰款)。

　　2.外匯轉(zhuǎn)貸

　　(1)中國(guó)銀行系統(tǒng)從事的外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，如上級(jí)行借入外匯資金后轉(zhuǎn)給下級(jí)行貸給國(guó)內(nèi)用戶的，在下級(jí)行以其向借款方收取的全部利息收入全額為營(yíng)業(yè)額。在借入外匯的上級(jí)行，以貸款利息收入和其他應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的收入減去支付給境外的借款利息支出后的余額為營(yíng)業(yè)額。

　　(2)其他銀行從事的外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，如上級(jí)行借入外匯資金后轉(zhuǎn)給下級(jí)行貸給國(guó)內(nèi)用戶的，在下級(jí)行以其向借款方收取的全部利息收入減去上級(jí)行核定的借款利息支出額后的余額為營(yíng)業(yè)額。上級(jí)行核定的借款利息支出額與實(shí)際支出額不符的，由上級(jí)行從其應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅中抵補(bǔ)。

　　3.融資租賃

　　以其向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(包括殘值)減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額，以直線法折算出本期的營(yíng)業(yè)額。計(jì)算方法為：

　　4.金融商品轉(zhuǎn)讓

　　金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，按股票、債券、外匯、其他四大類來(lái)劃分。同一大類不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負(fù)差，在同一個(gè)納稅年度內(nèi)可以相抵。但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一會(huì)計(jì)年度。金融商品的買入價(jià)，可以選定按加權(quán)平均法或移動(dòng)平均法核算，選定后一年內(nèi)不得變更。

　　注意關(guān)鍵字：

　　(1)四大類;

　　(2)同一大類，同一年度可以調(diào)節(jié)正負(fù)差;不同大類，同一類不同年度的，不能調(diào)節(jié)正負(fù)差。

　　營(yíng)業(yè)額的計(jì)算：賣出價(jià)―買入價(jià)。

　　注意：買入價(jià)中不含交易過(guò)程中支付的費(fèi)用和稅金;賣出價(jià)中，不扣除賣出過(guò)程中支付的費(fèi)用和稅金。(簡(jiǎn)單說(shuō)，就是買入時(shí)不含，賣出時(shí)不扣。)

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