注稅稅法一:輔導講義之 稅法的分類(3)
更新時間:2011-07-13 09:34:12
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3、稅率
(1)含義:
稅率是應納稅額與課稅對象之間的比例,是計算稅額的尺度,代表課稅的深度,是體現稅收政策的中心環(huán)節(jié)。
(2)稅率的基本形式
比例稅率:
?、俸x:是指對同一征稅對象或同一稅目,不論數額大小只規(guī)定一個比例。都按同一比例征稅,稅額與課稅對象成正比例關系。
②種類:產品比例稅率,行業(yè)比例稅率,地區(qū)差別比例稅率,有幅度的比例稅率
③特點:稅率不隨課稅對象數額的變動而變動、課稅對象數額越大,納稅人相對直接負擔越輕,有悖于稅收公平的原則
累進稅率:
①含義:同一課稅對象,隨數量的增大,征收比例也隨之增高的稅率,表現為將課稅對象按數額大小分為若干等級,不同等級適用由低到高的不同稅率,一般多在收益課稅中使用
②種類:
按照稅率的累進依據的性質分為:額累 全額累進稅率
超額累進稅率
全率累進稅率
率累 超率累進稅率
全額累進稅率:
含義:是以課稅對象的全部數額為基礎計征稅款的累進稅率
特點:在應稅所得額確定以后,相當于按照比例稅率計征,計算方法簡單
稅收負擔不合理,特別是在各級征稅對象數額的分界點處負擔相差懸殊,稅負呈跳躍式遞增
超額累進稅率
含義:分別以課稅對象數額超過前級的部分為基礎計算應納稅的累進率
特點:計算方法比較復雜
累進幅度比較緩和
邊際稅率和平均稅率不一致,稅收負擔的透明度較差
為了簡化計算,引用“速算扣除數”
速算扣除數=全額累進稅率計算的應納稅額-超額累進計算的應納稅額
通?!八偎憧鄢龜怠笔孪扔嬎愠鰜?,附在稅率表中。
應納稅額=應稅所得額×適用稅率-速算扣除數
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