財務與會計 輔導：應交稅費的核算(7)

　　【例題11】

　　(2007年)甲公司為生產(chǎn)企業(yè)，屬一般納稅人，共有職工150人，其中生產(chǎn)人員120人，管理人員30人。公司以其生產(chǎn)的每件成本為1000元的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給每名職工。假設該產(chǎn)品的不含稅售價為1200元，使用增值稅稅率17%，不考慮其他相關(guān)稅費，則下列會計分錄中正確的是( )。

　　A.借：應付職工薪酬 210 600

　　貸：主營業(yè)務收入 180 000

　　應交稅費―應交增值稅(銷項稅額) 30 600

　　B.借：應付職工薪酬 150 000

　　貸：庫存商品 150 000

　　C.借：應付職工薪酬 180 600

　　貸：庫存商品 150 000

　　應交稅費―應交增值稅(銷項稅額) 30 600

　　D.借：生產(chǎn)成本 120 000

　　管理費用 30 000

　　貸：庫存商品 150 000

　　【答案】A

　　【解析】根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，應當視同銷售，根據(jù)新會計準則的規(guī)定，企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，應當確認收入，所以本題的正確選項為A。

　　【例題12】

　　(2009年)甲公司決定為部門經(jīng)理每人租賃住房一套供個人免費使用，同時提供轎車免費使用，所有外租住房的月租金為1.5萬元，所有轎車的月折舊額為1萬元的賬務處理正確的有().

　　A.借：管理費用 10000

　　貸：應付職工薪酬 10000

　　B.借：應付職工薪酬 10000

　　貸：累計折舊 10000

　　C.借：管理費用 15000

　　貸：應付職工薪酬 15000

　　D.借：應付職工薪酬 15000

　　貸：銀行存款 15000

　　E.借：管理費用 25000

　　貸：累計折舊 25000

　　【答案】ABCD

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