稅務(wù)代理實務(wù)：稅收征收管理程序及要求(9)

　　7.其他違法行為及處罰

　　(1)非法印制、轉(zhuǎn)借、倒買、變造、偽造完稅憑證的處罰起點高，處罰重。一般是處以2000元以上10000元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處以10000元以上50000元以下的罰款。構(gòu)成犯罪的，還要追究刑事責(zé)任。

　　(2)銀行及其他金融機(jī)構(gòu)未依照《征管法》的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，處2000元以上2萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處2萬元以上5萬元以下的罰款。

　　(3)為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除沒收違法所得外，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。

　　(4)稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《征管法》，到車站、碼頭、機(jī)場、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況時，有關(guān)單位拒絕的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。

　　違法行為處罰規(guī)定

　　違反稅

　　務(wù)管理

　　的行為①未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或注銷登記的;②未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的;③未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或財務(wù)會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的;④未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告的;⑤未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的;⑥未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗證或者換證手續(xù)的處以2000元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上1萬元以下罰款

　　納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的處以2000元以上1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處以 1萬元以上5萬元以下的罰款

　　扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置、保管代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的處以2000元以下罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上5000元以下的罰款

　　納稅人、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告和有關(guān)資料的處以2000元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下罰款

　　欠稅行為納稅人處以欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款

　　扣繳義務(wù)人處以應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下罰款

　　偷稅行為納稅人偷稅的，處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款

　　編造虛假計稅依據(jù)的，處5萬元以下罰款

　　納稅人不進(jìn)行納稅申報，不繳或少繳應(yīng)納稅款的，處50%以上5倍以下罰款

　　抗稅行為處以拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款;

　　構(gòu)成犯罪的，處3年以下有期徒刑或拘役，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下罰金;情節(jié)嚴(yán)重的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下罰金。

　　行賄行為處不繳或者少繳稅款5倍以下的罰金

　　騙稅行為處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰金

　　其他違法行為非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或偽造完稅憑證的，處以2000元以上1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處以 1萬元以上5萬元以下的罰款

　　未在納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼，或未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄納稅人的賬戶號碼的，處2000元以上2萬以下罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處2萬以上5萬以下罰款。

　　為納稅人扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬號、發(fā)票、證明或其他證件，處未繳少繳或騙取稅款1倍以下罰款。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查納稅人有關(guān)情況時，有關(guān)單位拒絕的，處1萬以下罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬以上5萬以下罰款。

　　例題：銀行和其他金融機(jī)構(gòu)未依照稅收征管法的規(guī)定在從事生產(chǎn).經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn).經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正，處(　　)的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處(　　)以下的罰款。

　　A.2000元以上2萬元以下

　　B.2000元以上5000元以下

　　C.2萬元以上5萬元以下

　　D.5000元以上1萬元以下

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】銀行和其他金融機(jī)構(gòu)未依照稅收征管法的規(guī)定在從事生產(chǎn).經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn).經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正，處2000元以上2萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處2萬元以上5萬元以下的罰款。

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