注冊稅務(wù)師稅法二 預(yù)習(xí)指導(dǎo):第一章(1)
第一節(jié) 概述(了解)
一、企業(yè)所得稅的特點(diǎn):熟悉
1.征稅范圍廣
2.稅負(fù)公平
3.稅基約束力強(qiáng)
4.納稅人與負(fù)稅人一致
第二節(jié) 納稅義務(wù)人與征稅對象
一、納稅人 熟悉
在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人。
注意:
1、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)繳納個(gè)人所得稅,不是企業(yè)所得稅的納稅人。
2、我國判定居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)有兩個(gè):登記注冊地標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)。
經(jīng)典例題:下列屬于“企業(yè)所得稅的納稅人”的是( )。
A.有限責(zé)任公司 B.股份有限公司
C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè) D.合伙企業(yè)
答案:AB
二、征稅對象 熟悉
企業(yè)所得稅的征稅對象是指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得。
納稅義務(wù)人與征稅對象結(jié)合:
納稅人 |
判定標(biāo)準(zhǔn) |
納稅人范圍 |
征稅對象 |
居民企業(yè) |
(1)依照中國法律、法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè) |
包括:國有、集體、私營、聯(lián)營、股份制等各類企業(yè);外商投資企業(yè)和外國企業(yè);有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織; |
來源于中國境內(nèi)、境外的所得 |
非居民企業(yè) |
(1)依照外國(地區(qū))法律、法規(guī)成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi),但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的企業(yè) |
在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機(jī)構(gòu)、場所,包括: |
來源于中國境內(nèi)的所得 |
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