注冊(cè)稅務(wù)師稅法二 預(yù)習(xí)指導(dǎo)：第一章(4)

　　(6)租金收入;

　　按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　(7)特許權(quán)使用費(fèi)收入：指納稅人提供或者轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的使用權(quán)而取得的收入。

　　按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。(體現(xiàn)權(quán)責(zé)發(fā)生制)

　　(8)接受捐贈(zèng)收入;

　?、倨髽I(yè)接受捐贈(zèng)的貨幣性、非貨幣資產(chǎn)：均并入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得。

　　②企業(yè)接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)：按接受捐贈(zèng)時(shí)資產(chǎn)的入賬價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得。受贈(zèng)非貨幣資產(chǎn)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的內(nèi)容包括：受贈(zèng)資產(chǎn)價(jià)值和由捐贈(zèng)企業(yè)代為支付的增值稅，不包括由受贈(zèng)企業(yè)另外支付或應(yīng)付的相關(guān)稅費(fèi)。

　　按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。(體現(xiàn)權(quán)責(zé)發(fā)生制)

　　(9)其他收入：

　　包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收人、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

　　小結(jié)：

　　(1)銷(xiāo)售貨物收入、(2)勞務(wù)收入、(6)租金收入、(7)特許權(quán)使用費(fèi)收入這四個(gè)會(huì)計(jì)上計(jì)入放入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，其他業(yè)務(wù)收入，作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的計(jì)算限額的基數(shù)。

　　經(jīng)典例題：

　　2007年 注冊(cè)稅務(wù)師考試

　　下列收入準(zhǔn)予作為計(jì)提業(yè)務(wù)招待費(fèi)基數(shù)的有(　)。

　　A.產(chǎn)品銷(xiāo)售收入 　　B.接受捐贈(zèng)收入

　　C.房屋租金收入 　　D.營(yíng)業(yè)外收入

　　E.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)收入

　　【答案】ACE

　　經(jīng)典例題：

　　按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列收入項(xiàng)目中，屬于收入總額中“其他收入”范圍的有(　　)。

　　A.補(bǔ)貼收入

　　B.無(wú)法支付的應(yīng)付賬款

　　C.固定資產(chǎn)盤(pán)盈收入

　　D.固定資產(chǎn)出租收入

　　【答案】ABC

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