注冊稅務師稅法二 預習指導:第一章(6)
(三)處置資產(chǎn)收入的確認
自2008年1月1日起,企業(yè)處置資產(chǎn)的所得稅處理根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條的規(guī)定執(zhí)行,對2008年1月1日以前發(fā)生的處置資產(chǎn),2008年1月1日以后尚未進行稅務處理的,也按此規(guī)定執(zhí)行。
內(nèi)部處置資產(chǎn) |
資產(chǎn)移送他人 |
(1)將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品 |
(1)用于市場推廣或銷售 |
經(jīng)典例題:
2008年 注冊稅務師考試
依據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定,下列情況屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)的有( )。
A.將資產(chǎn)用于市場推廣 B.將資產(chǎn)用于對外贈送
C.將資產(chǎn)用于職工獎勵
D.將自建商品房轉為自用
E.將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品
【答案】DE
(四)相關收入實現(xiàn)的確認
特殊銷售 |
稅務處理 |
3.采用售后回購方式銷售商品 |
銷售的商品按售價確認收入,回購的商品作為購進商品處理。(特殊情況了解) |
4.以舊換新銷售商品 |
按照銷售商品收入確認條件確認收入,回收的商品作為購進商品處理 |
5.折扣 |
(1)商業(yè)折扣:按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。 |
?。?SPAN lang=EN-US>2)現(xiàn)金折扣:按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額,現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務費用扣除 | |
?。?SPAN lang=EN-US>3)銷售折讓:已經(jīng)確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回,應當在發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入 | |
7.以買一贈一方式組合銷售本企業(yè)商品 |
不屬于捐贈,應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入 |
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