注冊(cè)稅務(wù)師考試小重點(diǎn)：稅收優(yōu)惠政策

    在注冊(cè)稅務(wù)師考試中有很多關(guān)于稅收優(yōu)惠政策的知識(shí)點(diǎn)，稅收優(yōu)惠政策是指稅法對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象給予鼓勵(lì)和照顧的一種特殊規(guī)定，這些政策在稅收籌劃上有很多應(yīng)用，所以希望廣大考生提高注意。以下是小編總結(jié)的一部分稅收優(yōu)惠政策。

    1、個(gè)人所得稅主要優(yōu)惠政策

　　按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼。這里所說(shuō)的按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，是指按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的補(bǔ)貼、津貼。發(fā)給中國(guó)科學(xué)院資深院士和中國(guó)工程院資深院士每人每年l萬(wàn)元的資深院士津貼免予征收個(gè)人所得稅。 

    2、公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資企業(yè)可以享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠

　　企業(yè)所得稅法第二十七條第二項(xiàng)所稱國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，是指《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項(xiàng)目。企業(yè)從事前款規(guī)定的國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用本條規(guī)定的項(xiàng)目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
    3、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)在企業(yè)所得稅方面的優(yōu)惠政策

　　創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年，抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

    4、軟件企業(yè)如何用足稅收優(yōu)惠政策

　　由于《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》(國(guó)科發(fā)火[2008]172號(hào))規(guī)定高新技術(shù)企業(yè)資格有效期為3年，通過(guò)復(fù)審有效期延長(zhǎng)3年，6年后就得重新提出認(rèn)定。因此，過(guò)早認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)沒(méi)有實(shí)質(zhì)意義，在企業(yè)享受最后1年減半優(yōu)惠時(shí)，提出高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)較為合適，從而順利實(shí)現(xiàn)兩種優(yōu)惠政策的銜接。

    5、農(nóng)戶取得小額貸款利息可否享受優(yōu)惠

　　自2009年1月1日至2013年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額。所稱農(nóng)戶，是指長(zhǎng)期（1年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長(zhǎng)期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住1年以上的住戶，國(guó)有農(nóng)場(chǎng)的職工和農(nóng)村個(gè)體工商戶。

    6、印花稅的主要稅收優(yōu)惠政策

　　對(duì)已繳納印花稅憑證的副本或者抄本免稅；對(duì)財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)免稅；對(duì)國(guó)家指定的收購(gòu)部門與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)合同免稅；對(duì)無(wú)息、貼息貸款合同免稅。 

    7、核定征收企業(yè)可享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠嗎

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定小型微利企業(yè)的條件如下：(一)工業(yè)企業(yè)：年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元;(二)其他企業(yè)：年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。小型微利企業(yè)減按２０％的稅率征收企業(yè)所得稅。

    8、有關(guān)房產(chǎn)稅方面的稅收優(yōu)惠
　　1.國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)稅免征房產(chǎn)稅。但上述免稅單位的出租房產(chǎn)不屬于免稅范圍。
　　2.由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。但如學(xué)校的工廠、商店、招待所等應(yīng)照章納稅。
　　3.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。但經(jīng)營(yíng)用的房產(chǎn)不免
　　4.個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。但個(gè)人擁有的營(yíng)業(yè)用房或出租的房產(chǎn)，應(yīng)照章納稅。
　　5.對(duì)行使國(guó)家行政管理職能的中國(guó)人民銀行總行所屬分支機(jī)構(gòu)自用的房地產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅
　　6.經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)
　　另外：
　　1。納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅，免征額由納稅人在申報(bào)繳納房產(chǎn)稅時(shí)自行計(jì)算扣除，并在申報(bào)表附表或備注欄中作相應(yīng)說(shuō)明。納稅人房屋大修停用半年以上需要免征房產(chǎn)稅的，應(yīng)在房屋大修前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)的證明材料。
　　2：在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂等臨時(shí)性房屋，在施工期間，一律免征房產(chǎn)稅。但工程結(jié)束后，施工企業(yè)將這種臨時(shí)性房屋交還或估價(jià)轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)從基建單位接收的次月起，照章納稅。
　　3：對(duì)高校后勤實(shí)體免征房產(chǎn)稅
　　4：對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。
　　5：老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)免稅

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