注冊(cè)稅務(wù)師：Ａ類申報(bào)表的填報(bào)規(guī)則

　　1.查賬征收的企業(yè)填申報(bào)A表，核定征收的企業(yè)只需填申報(bào)B表，也就是說(shuō)所有的企業(yè)都要進(jìn)行年度申報(bào)。核定征收的企業(yè)如果享受減免稅的，還要填寫(xiě)附表5。

　　2.納稅人報(bào)送新申報(bào)表時(shí)，應(yīng)完整報(bào)送1張主表、11張附表，未發(fā)生表內(nèi)事項(xiàng)的欄次填零。

　　3.企業(yè)無(wú)論盈利或者虧損，都應(yīng)當(dāng)填報(bào)《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》附表4。

　　4.稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查調(diào)增的應(yīng)納稅所得不能彌補(bǔ)虧損問(wèn)題。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知(國(guó)稅發(fā)[1997]191號(hào))規(guī)定：“對(duì)納稅人查增的所得額，應(yīng)先予以補(bǔ)繳稅款，再按《稅收征管法》的規(guī)定給以處罰。其查增的所得額部分不得用于彌補(bǔ)以前年度的虧損?！边@個(gè)文件是指企業(yè)進(jìn)行匯算清繳后，稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查調(diào)增的應(yīng)納稅所得不能用于彌補(bǔ)以前年度虧損，應(yīng)在檢查后按相關(guān)規(guī)定處理。

　　5.有關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)的企業(yè)要同時(shí)報(bào)送《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》(共9張表，見(jiàn)國(guó)稅發(fā)[2008]114號(hào))

　　法律依據(jù)：《企業(yè)所得稅法》第四十三條第一款規(guī)定，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)附送企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表。

　　6.要求企業(yè)采用電子申報(bào)，這樣既方便企業(yè)會(huì)計(jì)人員更改、打印，又方便稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。

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