企業(yè)收取外單位水電費如何做稅務處理

更新時間：2013-01-09 12:53:56 來源：|0

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　　【問題】我公司最近進行工廠擴建，投資周期近2年，施工單位使用我單位的水電(有生產(chǎn)經(jīng)營共用電，也有基建共用電)，我公司已按月收取施工單位的水電費。

　　在我公司生產(chǎn)經(jīng)營電費發(fā)票已抵扣，基建用電不抵扣的情況，收取水電費的涉稅事項，目前我公司有兩種觀點：

　　第一種觀點：上述事項為視同銷售行為，收取水電費時開具發(fā)票給施工單位;

　　第二種觀點：將發(fā)票分割，開具收據(jù)并復印供電公司開具給我公司的發(fā)票提供給施工單位。

　　應如何處理收取水電費的涉稅事項?

　　【解答】《國家稅務總局關于四川省機場集團有限公司向駐場單位轉供水電氣征稅問題的批復》(國稅函[2009]537號)規(guī)定，四川省機場集團有限公司向駐場單位轉供自來水、電、天然氣屬于銷售貨物行為，其同時收取的轉供能源服務費屬于價外費用，應一并征收增值稅，不征收營業(yè)稅。

　　根據(jù)上述規(guī)定，貴公司向施工單位收取的水電費，屬于轉供水電行為，應繳納增值稅。根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第十九條規(guī)定：“銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收阮項，收款方應當向付款方開具發(fā)票;特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。”貴公司應向施工單位開具發(fā)票。

　　另外，貴公司轉供水電屬于增值稅應稅行為，購入的轉供水電的進項稅額準予抵扣，不需做進項稅額轉出。

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