稅總規(guī)范營改增試點總分機構(gòu)納稅問題

更新時間：2013-01-21 11:55:17 來源：|0

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摘要財政部和國家稅務(wù)總局近日制定并發(fā)布了《總分機構(gòu)試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法》。

　　為解決營業(yè)稅改征增值稅(以下簡稱營改增)試點期間總分機構(gòu)試點納稅人繳納增值稅問題，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，財政部和國家稅務(wù)總局近日制定并發(fā)布了《總分機構(gòu)試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法》(財稅[2012]84號)。

　　文件規(guī)定，經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)的總機構(gòu)試點納稅人，及其分支機構(gòu)按照該辦法的規(guī)定計算繳納增值稅。

　　文件規(guī)定，總機構(gòu)應(yīng)當(dāng)匯總計算總機構(gòu)以及其分支機構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的應(yīng)交增值稅，分支機構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)已繳納的增值稅和營業(yè)稅稅款后，在總機構(gòu)所在地解繳入庫?？倷C構(gòu)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)，按照增值稅暫行條例及相關(guān)規(guī)定申報繳納增值稅。

　　總機構(gòu)的匯總應(yīng)征增值稅銷售額由以下兩部分組成：(一)總機構(gòu)及其試點地區(qū)分支機構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的應(yīng)征增值稅銷售額;(二)非試點地區(qū)分支機構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的銷售額。

　　總機構(gòu)匯總的銷項稅額，按照本辦法第三條規(guī)定的應(yīng)征增值稅銷售額和《試點實施辦法》規(guī)定的增值稅適用稅率計算?？倷C構(gòu)匯總的進(jìn)項稅額，是指總機構(gòu)及其分支機構(gòu)因發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)而購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額?？倷C構(gòu)及其分支機構(gòu)用于發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)之外的進(jìn)項稅額不得匯總。

　　試點地區(qū)分支機構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)，按照應(yīng)征增值稅銷售額和預(yù)征率計算繳納增值稅。試點地區(qū)分支機構(gòu)和非試點地區(qū)分支機構(gòu)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)，按照增值稅暫行條例及相關(guān)規(guī)定就地申報繳納增值稅;非試點地區(qū)分支機構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)，按照現(xiàn)行規(guī)定申報繳納營業(yè)稅。分支機構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)當(dāng)期已繳納的增值稅和營業(yè)稅稅款，允許在總機構(gòu)當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

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