2013年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》預(yù)習(xí)：虧損彌補(bǔ)

　　(一)一般企業(yè)虧損彌補(bǔ)規(guī)定

　　企業(yè)發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ);下一納稅年度所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。

　　【例題?計(jì)算題】某生產(chǎn)企業(yè)第1年至第8年的應(yīng)納稅所得額如下表：

　　單位：萬(wàn)元

　　年度12345678

　　應(yīng)納稅所得額-20-1058-515510

　　要求：計(jì)算該生產(chǎn)企業(yè)2008年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

　　『正確答案』8年應(yīng)納企業(yè)所得稅額=(10-2)×25%=2(萬(wàn)元)

　　【例題?單選題】某小型微利企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，2009年度虧損20萬(wàn)元，2010年度盈利35萬(wàn)元。該企業(yè)2010年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為(　)萬(wàn)元。

　　A.1.5　　B.2.25　　C.3　　D.3.75

　　『正確答案』C

　　『答案解析』2010年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(35-20)×20%=3(萬(wàn)元)

　　(二)企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。

　　(三)新增內(nèi)容

　　(四)新增內(nèi)容：企業(yè)籌辦期間不計(jì)算虧損年度，開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的年度，為開(kāi)始計(jì)算企業(yè)損益的年度;籌辦期的開(kāi)辦費(fèi)支出，不得計(jì)算為當(dāng)期虧損，可在開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，也可按長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理，方法已經(jīng)選定不得改變。

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