2013年注冊稅務(wù)師《稅法二》預(yù)習(xí):固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理
(一)固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)(了解)
(二)固定資產(chǎn)折舊的范圍
在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊,準(zhǔn)予扣除。下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除:
1.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);
2.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);
3.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);
4.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);
5.與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn);
6.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地;
7.其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。
(三)固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提方法
1.依據(jù):從投入使用的次月起計(jì)提折舊,停止使用的從次月起停止計(jì)提折舊。
即:本月增加的固定資產(chǎn)本月不提折舊,下月開始提;本月減少的固定資產(chǎn)本月照提折舊,下月不提。
2.折舊方法:原則上用直線法:
年折舊額=原值×(1-殘值比例)÷使用年限
月折舊額=年折舊額÷12
(四)固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提年限
(1)房屋、建筑物,為20年;
(2)飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備,為10年;
(3)與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等,為5年;
(4)飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具,為4年;
(5)電子設(shè)備,為3年。
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