2013年注冊稅務師《稅法二》預習：企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠二

　　六、加速折舊優(yōu)惠--縮短折舊年限(不得低于規(guī)定折舊年限的60%)

　　1.由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn);

　　2.常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。

　　七、減計收入優(yōu)惠--減計10%

　　企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標準的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。

　　八、稅額抵免優(yōu)惠--部分投資額抵稅額

　　企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的，該專用設備的投資額的l0%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

　　九、民族自治地方的優(yōu)惠

　　十、非居民企業(yè)優(yōu)惠--減按10%的稅率

　　該類非居民企業(yè)取得下列所得免征企業(yè)所得稅：

　　1.外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得;

　　2.國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得;

　　3.經(jīng)國務院批準的其他所得。

　　十一、其他有關(guān)行業(yè)的優(yōu)惠

　　(一)關(guān)于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策

　　1.軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。

　　2.我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認定后，自獲利年度起，企業(yè)所得稅兩免三減半。

　　3.國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)，當年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　4.軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓費用，可按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。

　　5.企事業(yè)單位購進軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，經(jīng)主管稅務機關(guān)核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。

　　6.集成電路設計企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受上述軟件企業(yè)的有關(guān)企業(yè)所得稅政策。

　　7.集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設備，經(jīng)主管稅務機關(guān)核準，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年。

　　8.投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，可以減按l5%的稅率繳納企業(yè)所得稅，其中，經(jīng)營期在15年以上的，從開始獲利的年度起，企業(yè)所得稅五免五減半。

　　9.對生產(chǎn)線寬小于0.8微米(含)集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認定后，自獲利年度起，企業(yè)所得稅兩免三減半。

　　10.再投資退稅：

　　(1)自2008年1月l日起至2010年底，對集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者，以其取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤，直接投資于本企業(yè)增加注冊資本，或作為資本投資開辦其他集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，按40%的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項投資的，追繳已退的企業(yè)所得稅稅款。

　　(2)自2008年1月1日起至2010年底，對國內(nèi)外經(jīng)濟組織作為投資者，以其在境內(nèi)取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤，作為資本投資于西部地區(qū)開辦集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)或軟件產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，按80%的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項投資的，追繳已退的企業(yè)所得稅稅款。

　　(二)關(guān)于鼓勵證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠政策

　　1.對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

　　2.對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

　　3.對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

　　十二、其他優(yōu)惠

　　(一)過渡政策

　　1.低稅率：

　　自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過渡到法定稅率。其中：享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按l8%稅率執(zhí)行;2009年按20%稅率執(zhí)行;2010年按22%稅率執(zhí)行;2011年按24%稅率執(zhí)行;2012年按25%稅率執(zhí)行。原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行。

　　2.兩免三減半、五免五減半過渡政策

　　自2008年1月1日起，原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止。

　　但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從2008年度起計算。

　　【提示】原來享受優(yōu)惠政策的外商投資企業(yè)，優(yōu)惠政策之一，低稅率15%、24%，原享受15%稅率的企業(yè)，自2008年有5年的過渡政策，08年適用18%的稅率，09年適用20%的稅率，2010年適用22%的稅率，2011年適用24%的稅率，2012年適用25%的稅率;原享受24%稅率的企業(yè)，2008年適用25%的稅率;

　　優(yōu)惠政策之二，定期減免：兩免三減半，五免五減半優(yōu)惠政策，優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿。

　　(二)西部大開發(fā)的稅收優(yōu)惠

　　對設在西部地區(qū)國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)，在2001年至2010年期間，減按l5%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　對在西部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，上述項目業(yè)務收入占企業(yè)總收入70%以上的，可以享受企業(yè)所得稅如下優(yōu)惠政策：內(nèi)資企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營之日起，企業(yè)所得稅兩免三減半。

    稅收優(yōu)惠總結(jié)

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