2013年注冊(cè)稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí):納稅評(píng)估
(一)納稅評(píng)估的概念
納稅評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析的方法,對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人納稅申報(bào)情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷,并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。
納稅評(píng)估工作主要由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源管理部門及其稅收管理員負(fù)責(zé),重點(diǎn)稅源和重大事項(xiàng)的納稅評(píng)估也可由上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。
開展納稅評(píng)估工作原則上在納稅申報(bào)到期之后進(jìn)行,評(píng)估的期限以納稅申報(bào)的稅款所屬當(dāng)期為主,特殊情況可以延伸到往期或以往年度。
(二)納稅評(píng)估的工作內(nèi)容
1.設(shè)立評(píng)估指標(biāo)及預(yù)警值
2.篩選評(píng)估對(duì)象
3.做出定性和定量的判斷
4.對(duì)評(píng)估分析中發(fā)現(xiàn)的問題分別采取稅務(wù)約談、調(diào)查核實(shí)、處理處罰、提出管理建議、移交稽查部門查處等方法進(jìn)行處理。
5.維護(hù)更新稅源管理信息,為稅負(fù)宏觀分析和行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控提供基礎(chǔ)信息等
(三)納稅評(píng)估的指標(biāo)
納稅評(píng)估指標(biāo)分為通用分析指標(biāo)和特定分析指標(biāo)兩大類。通用分析指標(biāo)包括收入類、成本類、費(fèi)用類、利潤(rùn)類和資產(chǎn)類評(píng)估分析指標(biāo)等。
(四)納稅評(píng)估的對(duì)象
1.對(duì)象:主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種。
2.重點(diǎn)評(píng)估分析對(duì)象:綜合審核對(duì)比分析中發(fā)現(xiàn)有問題或疑點(diǎn)的納稅人
3.重點(diǎn)分析對(duì)象:重點(diǎn)稅源戶、特殊行業(yè)的重點(diǎn)企業(yè)、稅負(fù)異常變化、長(zhǎng)時(shí)間零稅負(fù)和負(fù)稅負(fù)申報(bào)、納稅信用等級(jí)低下、日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問題的納稅人。
(五)納稅評(píng)估的方法
納稅評(píng)估工作按照屬地管理原則和管戶責(zé)任開展;對(duì)同一納稅人申報(bào)繳納的各個(gè)稅種的納稅評(píng)估要相互結(jié)合、統(tǒng)一進(jìn)行,避免多頭重復(fù)評(píng)估。
(六)納稅評(píng)估結(jié)果的處理
對(duì)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的問題,應(yīng)區(qū)別情況作出相應(yīng)的處理:
1.提請(qǐng)納稅人自行改正
2.約談納稅人。注意稅務(wù)約談的對(duì)象主要是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員。納稅人可以委托具有執(zhí)業(yè)資格的稅務(wù)代理人進(jìn)行約談。
3.實(shí)地調(diào)查核實(shí)
4.移交稅務(wù)稽查部門處理
5.作出評(píng)估分析報(bào)告
(七)納稅評(píng)估工作的管理
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