2013年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》考前沖刺卷(3)

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　　一、單項(xiàng)選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意)

　　1.稅收合作信賴主義認(rèn)為稅收征納雙方的關(guān)系就其主流來看是相互信賴、相互合作的，而不是對(duì)抗性的。下列關(guān)于稅收合作信賴主義的理解不正確的是( )。

　　A.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的法律解釋和事先裁定，可以作為納稅人繳稅的根據(jù)，當(dāng)這種解釋或裁定存在錯(cuò)誤時(shí)，納稅人并不承擔(dān)法律責(zé)任，甚至納稅人因此而少繳的稅款也不必再補(bǔ)繳

　　B.納稅人不能根據(jù)稅務(wù)人員個(gè)人私下作出的表示，而認(rèn)為是稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定，要求引用稅收合作信賴主義少繳稅

　　C.納稅人已經(jīng)構(gòu)成對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)表示的信賴，只是還沒有據(jù)此作出某種納稅行為，可以引用稅收合作信賴主義

　　D.如果稅務(wù)機(jī)關(guān)的錯(cuò)誤表示是基于納稅人方面隱瞞事實(shí)或報(bào)告虛假作出的，則對(duì)納稅人的信賴不值得保護(hù)

　　【答案】C

　　【解析】納稅人已經(jīng)構(gòu)成對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)表示的信賴，但沒有據(jù)此作出某種納稅行為，或者這種信賴與其納稅行為沒有因果關(guān)系，不能引用稅收合作信賴主義。

　　2.2009年2月，在下列法律中，明確用“逃避繳納稅款罪”取代“偷稅罪”概念的是( )。

　　A.《中華人民共和國(guó)憲法》第56條

　　B.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第63條

　　C.《中華人民共和國(guó)刑法》第201條

　　D.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第42條

　　【答案】C

　　【解析】本題考核稅法與刑法的關(guān)系中的改革動(dòng)態(tài)。2009年2月28日，全國(guó)人大常委會(huì)表決通過了刑法修正案，用“逃避繳納稅款罪”替代了“偷稅罪”的概念表述。所以C選項(xiàng)正確。

　　3.稅基式減免是指通過直接縮小計(jì)稅依據(jù)的方式實(shí)現(xiàn)減免稅的一種形式，下列不屬于稅基式減免的是( )。

　　A.起征點(diǎn)

　　B.免征額

　　C.跨期結(jié)轉(zhuǎn)

　　D.核定減免率

　　【答案】D

　　【解析】稅基式減免是通過直接縮小計(jì)稅依據(jù)的方式實(shí)現(xiàn)的減稅、免稅，具體包括起征點(diǎn)、免征額、項(xiàng)目扣除以及跨期結(jié)轉(zhuǎn)等。核定減免率屬于稅額式減免。

　　4.兩個(gè)或兩個(gè)以上的主權(quán)國(guó)家或地區(qū)在同一時(shí)期內(nèi)，對(duì)參與或被認(rèn)為是參與國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的同一或不同納稅人的同一征稅對(duì)象，征收相同或類似的稅。這種征稅結(jié)果在國(guó)際稅收中稱為( )。

　　A.國(guó)際征稅

　　B.國(guó)際重復(fù)征稅

　　C.國(guó)際稅收抵免

　　D.國(guó)際稅收饒讓

　　【答案】B

　　【解析】國(guó)際重復(fù)征稅，是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的主權(quán)國(guó)家或地區(qū)在同一時(shí)期內(nèi)，對(duì)參與或被認(rèn)為是參與國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的同一或不同納稅人的同一征稅對(duì)象，征收相同或類似的稅。

　　5.關(guān)于對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人未繳少繳稅款的追征制度，下列說法正確的是( )。

　　A.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任造成的少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)要求納稅人補(bǔ)繳稅款和滯納金

　　B.對(duì)騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在10年內(nèi)追征納稅人所騙取的稅款

　　C.非因納稅人主觀故意造成的少繳稅款，一般情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期限為5年

　　D.因納稅人計(jì)算錯(cuò)誤造成的少繳稅款，一般情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期限為3年，在追征稅款的同時(shí)還要追征滯納金

　　【答案】D

　　【解析】對(duì)于因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任造成的未繳或者少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)要求納稅人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。對(duì)騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期地追征納稅人所騙取的稅款。非因納稅人主觀故意造成的少繳稅款，如計(jì)算錯(cuò)誤等，在一般情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期是3年，在特殊情況下是5年。

　　6.國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的第一部稅務(wù)規(guī)章是( )。

　　A.《規(guī)章制定程序條例》

　　B.《印花稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

　　C.《法規(guī)規(guī)章備案條例》

　　D.《稅務(wù)部門規(guī)章制定實(shí)施辦法》

　　【答案】D

　　【解析】國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的第一部稅務(wù)規(guī)章是2002年3月1日實(shí)施的《稅務(wù)部門規(guī)章制定實(shí)施辦法》。

　　7.“納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額;未單獨(dú)核算銷售額的，不得免稅、減稅?！边@體現(xiàn)了稅法規(guī)范作用中的( )。

　　A.指引作用

　　B.預(yù)測(cè)作用

　　C.強(qiáng)制作用

　　D.教育作用

　　【答案】A

　　【解析】稅法的指引作用讓人們可以知道國(guó)家在稅收領(lǐng)域要求什么，反對(duì)什么，什么是必須做的，什么是可以做或不可以做的，稅法的制定為人們的行為提供一個(gè)模式、標(biāo)準(zhǔn)和方向。

　　8.某軟件開發(fā)企業(yè)(增值稅一般納稅人)3月份銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得銷售額68000元，已開具增值稅專用發(fā)票;本月購(gòu)進(jìn)材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為1346元;支付運(yùn)費(fèi)300元，取得的國(guó)有運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上列示：運(yùn)輸費(fèi)用200元，保管費(fèi)60元，押運(yùn)費(fèi)40元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅為( )元。

　　A.10200

　　B.2040

　　C.10193

　　D.2010

　　【答案】B

　　【解析】本題考核運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額的確定，軟件開發(fā)企業(yè)銷售自產(chǎn)開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠。

　　計(jì)算過程：應(yīng)納稅額=68000×17%-1346-200×7%=10200(元)

　　實(shí)際稅負(fù)=10200÷68000=15%

　　實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退

　　實(shí)際應(yīng)納稅額=68000×3%=2040(元)。

　　9.某增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明的收購(gòu)價(jià)格為12000元，發(fā)生運(yùn)費(fèi)1000元，取得運(yùn)輸發(fā)票，驗(yàn)收入庫(kù)后，因管理人員保管不善丟失1/4，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )。

　　A.1170元

　　B.1222.5元

　　C.1267.5元

　　D.1657.5元

　　【答案】B

　　【解析】準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(12000×13%+1000×7%)×3/4=1222.5(元)。

　　10.增值稅一般納稅人支付的下列運(yùn)費(fèi)中，取得運(yùn)輸發(fā)票但不允許計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的是( )。

　　A.食品企業(yè)收購(gòu)農(nóng)民自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品支付的運(yùn)輸費(fèi)用

　　B.外貿(mào)企業(yè)出口產(chǎn)品支付的出口海運(yùn)費(fèi)用

　　C.制造企業(yè)外購(gòu)用于生產(chǎn)捐贈(zèng)產(chǎn)品的材料所支付的運(yùn)輸費(fèi)用

　　D.商業(yè)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)買貨物支付的運(yùn)輸費(fèi)用

　　【答案】B

　　【解析】外貿(mào)企業(yè)出口產(chǎn)品免稅并退稅，所以其支付的運(yùn)輸費(fèi)用不能計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

　　11.某有進(jìn)出口權(quán)的增值稅小規(guī)模服裝制造企業(yè)6月份境內(nèi)采購(gòu)面料支付金額30000元，境外采購(gòu)面料海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格20000元人民幣(關(guān)稅稅率7%)，該企業(yè)當(dāng)月境內(nèi)銷售服裝取得零售收入60000元，當(dāng)月該企業(yè)應(yīng)向海關(guān)和稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅合計(jì)數(shù)為( )。

　　A.6151.21元

　　B.5385.57元

　　C.4280元

　　D.2389.57元

　　【答案】B

　　【解析】進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=20000×(1+7%)×17%=3638(元);境內(nèi)銷售服裝應(yīng)繳納增值稅=60000/(1+3%)×3%=1747.57(元);應(yīng)納增值稅合計(jì)=3638+1747.57=5385.57(元)。

　　12.某家用電器修理廠為增值稅小規(guī)模納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，2011年增值稅應(yīng)稅銷售額為l20萬(wàn)元，2012年2月1日接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》后一直未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人認(rèn)定。2012年3月，該廠提供修理勞務(wù)并收取修理費(fèi)價(jià)稅合計(jì)23.4萬(wàn)元;購(gòu)進(jìn)的料件、電力等均取得增值稅專用發(fā)票，對(duì)應(yīng)的增值稅稅款合計(jì)2萬(wàn)元。該修理廠本月應(yīng)繳納增值稅( )萬(wàn)元。

　　A.0.68

　　B.1.32

　　C.1.40

　　D.3.40

　　【答案】D

　　【解析】該企業(yè)會(huì)計(jì)核算健全，也達(dá)到一般納稅人的銷售額，沒有按規(guī)定申請(qǐng)成為增值稅一般納稅人，則按照銷售額依照增值稅的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，且不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。價(jià)稅合計(jì)的銷售額需要價(jià)稅分離，應(yīng)納增值稅=23.4÷(1+17%)×17%=3.4(萬(wàn)元)。

　　13.納稅人銷售舊貨，其符合發(fā)票開具規(guī)定的是( )。

　　A.應(yīng)開具增值稅專用發(fā)票

　　B.可開具普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票

　　C.應(yīng)開具普通發(fā)票，或由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票

　　D.應(yīng)開具普通發(fā)票，不得自行開具或由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票

　　【答案】D

　　【解析】納稅人銷售舊貨，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得自行開具或由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

　　14.某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年4月取得含稅銷售收入128.7萬(wàn)元，當(dāng)月銷售白酒發(fā)出包裝物收取押金2.34萬(wàn)元，當(dāng)月逾期未歸還的白酒包裝物押金為7.02萬(wàn)元。該企業(yè)本月應(yīng)申報(bào)的增值稅銷項(xiàng)稅額為( )萬(wàn)元。

　　A.18.7 B.19.04 C.19.72 D.20.06

　　【答案】B

　　【解析】除黃酒、啤酒包裝物押金在逾期未歸還時(shí)，計(jì)入銷售額計(jì)征增值稅外，其他酒類產(chǎn)品的包裝物押金應(yīng)在收取時(shí)并入銷售額計(jì)征增值稅。銷項(xiàng)稅額=(128.7+2.34)/(1+17%)×17%=19.04(萬(wàn)元)。

　　15.下列出口貨物，可享受增值稅“免稅并退稅”待遇的是( )。

　　A.加工企業(yè)來料加工復(fù)出口的貨物

　　B.對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于境外承包項(xiàng)目的貨物

　　C.屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口的自產(chǎn)貨物

　　D.外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持有普通發(fā)票出口的貨物

　　【答案】B

　　【解析】ACD選項(xiàng)實(shí)行增值稅免稅不退稅的政策;B選項(xiàng)享受增值稅免稅并退稅待遇。

　　16.甲企業(yè)處于納稅輔導(dǎo)期內(nèi)，2011年2月份第一次領(lǐng)購(gòu)的25份增值稅專用發(fā)票用完，已開發(fā)票注明的銷售額合計(jì)為15萬(wàn)元。由于發(fā)票份數(shù)不能滿足經(jīng)營(yíng)需要，其當(dāng)月再次申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票時(shí)，須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅( )萬(wàn)元。

　　A.0

　　B.0.45

　　C.0.6

　　D.1

　　【答案】B

　　【解析】納稅輔導(dǎo)期內(nèi)，企業(yè)按次領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票數(shù)量不能滿足當(dāng)月經(jīng)營(yíng)需要的，可以再次領(lǐng)購(gòu)，但每次增購(gòu)前必須依據(jù)上一次已領(lǐng)購(gòu)并開具的專用發(fā)票銷售額的3%向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅稅款的企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其增售專用發(fā)票。預(yù)繳的增值稅=15×3%=0.45(萬(wàn)元)。

　　17.以下可以按照生產(chǎn)領(lǐng)用量扣除委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅額的是( )。

　　A.用委托加工收回的已稅醫(yī)用酒精生產(chǎn)的化妝品

　　B.用委托加工收回的已稅酒精生產(chǎn)的白酒

　　C.用委托加工收回的已稅石腦油生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　D.用委托加工收回的已稅摩托車輪胎生產(chǎn)的摩托車

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)A用酒精生產(chǎn)化妝品以及選項(xiàng)D用輪胎生產(chǎn)摩托車，都是跨稅目生產(chǎn)且不能抵扣已納消費(fèi)稅的項(xiàng)目;選項(xiàng)B涉及酒類產(chǎn)品，連續(xù)生產(chǎn)不能抵扣已納的消費(fèi)稅;選項(xiàng)C按照規(guī)定可以抵扣已納消費(fèi)稅。

　　18.某外貿(mào)企業(yè)(增值稅一般納稅人)收購(gòu)一批鞭炮、焰火出口，支付收購(gòu)價(jià)款100000元和增值稅17000元，取得增值稅專用發(fā)票，支付運(yùn)輸費(fèi)2000元;該批鞭炮、焰火出口離岸價(jià)格120000元人民幣，增值稅退稅率13%，鞭炮、焰火的消費(fèi)稅稅率為15%，則該企業(yè)申請(qǐng)退還增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)數(shù)為( )。

　　A.35000元 B.33600元 C.28000元 D.26000元

　　【答案】C

　　【解析】100000×13%+100000×15%=28000(元)。

　　19.某化妝品廠是增值稅一般納稅人，2月生產(chǎn)醫(yī)用酒精8噸，成本6400元，將其中5噸投入車間作為一種化妝品的生產(chǎn)材料，3噸直接對(duì)外銷售取得不含稅收入4500元，企業(yè)當(dāng)期銷售化妝品取得不含稅收入200000元，當(dāng)期發(fā)生可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅30000元，該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)數(shù)為( )元。(酒精的消費(fèi)稅稅率為5%，化妝品的消費(fèi)稅稅率為30%)

　　A.64990 B.65118.68 C.65365 D.65694.32

　　【答案】A

　　【解析】酒精銷售既繳納增值稅又繳納消費(fèi)稅。酒精移送用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，在移送環(huán)節(jié)不繳納增值稅也不繳納消費(fèi)稅;化妝品銷售時(shí)繳納增值稅、消費(fèi)稅。

　　該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅=(200000+4500)×17%-30000=4765(元)

　　該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的消費(fèi)稅=200000×30%+4500×5%=60225(元)

　　應(yīng)繳納增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)=4765+60225=64990(元)。

　　20.下列車輛中，征收消費(fèi)稅的是( )。

　　A.越野吉普車

　　B.電動(dòng)汽車

　　C.沙灘車

　　D.大客車

　　【答案】A

　　【解析】電動(dòng)汽車、沙灘車、大客車都不屬于消費(fèi)稅的征收范圍。