2010年全國初級審計師資格考試《審計理論與實務(wù)》真題

　　二O―O年全國審計專業(yè)技術(shù)初級資格考試

　　審計理論與實務(wù)試卷

　　《注意事項》

　　1.您在拿到試卷的同時將得到一份專用答題卡，所有試題均須在專用答題卡上作答，在試卷或草稿紙上作答不得分。

　　2.請認(rèn)真閱讀答題卡的注意事項及說明。

　　3.答題時請認(rèn)真閱讀試題，對準(zhǔn)題號作答。

　　一、單項選擇題(以下每小題各有四項備選答案，其中只有一項是符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。本題共30分，每小題1分。)

　　1.2010年2月，國務(wù)院公布了新修訂的審計法實施條例，該條例的施行起始時間為：

　　A.2010年3月1日

　　B.2010年5月1日

　　C.2010年6月1日

　　D.2011年1月1日

　　2.按照《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，下列各項中超出內(nèi)部審計機構(gòu)權(quán)限的是：

　　A.對與審計事項有關(guān)的問題向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查取證

　　B.追究造成損失浪費的單位和人員的責(zé)任

　　C.提出改進管理、提高效益的建議

　　D.參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度

　　3.下列有關(guān)審計的法律責(zé)任風(fēng)險的表述中，正確的是：

　　A.審計工作沒有法律責(zé)任風(fēng)險

　　B.信譽高的審計組織沒有法律責(zé)任風(fēng)險

　　C.聘請外部老師是審計人員防范法律責(zé)任風(fēng)險的對策之一

　　D.是否遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則與審計人員法律責(zé)任風(fēng)險無關(guān)

　　4.其他審計組織承辦審計機關(guān)審計事項時，應(yīng)當(dāng)遵循的準(zhǔn)則是：

　　A.內(nèi)部審計準(zhǔn)則

　　B.社會審計準(zhǔn)則

　　C.國家審計準(zhǔn)則

　　D.國際會計準(zhǔn)則，

　　5.國家審計準(zhǔn)則體系由國家審計基本準(zhǔn)則、通用審計準(zhǔn)則和專業(yè)審計準(zhǔn)則、審計指南三個層次組成。下列表述中，正確的是：

　　A.國家審計基本準(zhǔn)則是審計署依照審計法規(guī)定制定的部門規(guī)章

　　B.通用審計準(zhǔn)則是國家審計、內(nèi)部審計和社會審計人員共同遵守的行為規(guī)范

　　C.專業(yè)審計準(zhǔn)則是依據(jù)國家審計基本準(zhǔn)則制定的，不具有法律效力

　　D.審計指南具有與國家審計基本準(zhǔn)則一樣的法律效力

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　　6.下列各項中，符合社會審計人員職業(yè)道德要求的有：

　　A.采用降低收費的方式招攬業(yè)務(wù)

　　B.保持職業(yè)謹(jǐn)慎和專業(yè)勝任能力

　　C.以個人名義同時在兩家以上社會審計組

　　織執(zhí)業(yè)

　　D.向幫助取得委托業(yè)務(wù)的其他單位支付介紹費

　　7.財務(wù)報表審計目標(biāo)中，完整性指的是：

　　A.記錄或列報的金額實際存在或發(fā)生

　　B.記錄或列報的金額在總體上正確

　　C.實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報

　　D.記錄的各類業(yè)務(wù)符合法律法規(guī)的規(guī)定

　　8.下列各項中，屬于社會審計特有程序的是：

　　A.制定審計計劃

　　B.測試內(nèi)部控制

　　C.簽訂審計業(yè)務(wù)約定書

　　D.編制審計報告

　　9.下列各項審計證據(jù)中，屬于親歷證據(jù)的是：

　　A.審計人員編制的計算表

　　B.銀行對賬單

　　C.專利權(quán)證書

　　D.材料入庫單

　　10.下列關(guān)于審計工作底稿的表述中，正確的是：

　　A.審計工作底稿是審計工作過程的記錄，審計人員無需對其真實性負(fù)責(zé)

　　B.審計工作底稿的相關(guān)證明資料如有矛盾，審計人員無需鑒別和說明

　　C.審計工作底稿由審計人員編制，但應(yīng)經(jīng)被審計單位簽字認(rèn)可

　　D.審計工作底稿未經(jīng)批準(zhǔn)，不得對外提供

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　　11.在審計過程中，審計人員不僅要評估控制風(fēng)險，而且要對各個審計環(huán)節(jié)的風(fēng)險進行評估，并在風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上運用相應(yīng)方法進行實質(zhì)性測試，這種審計取證模式是：

　　A.賬目基礎(chǔ)審計

　　B.制度基礎(chǔ)審計

　　C.風(fēng)險基礎(chǔ)審計

　　D.系統(tǒng)基礎(chǔ)審計

　　12.對被審計單位的部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計資料進行檢查，并根據(jù)檢查結(jié)果推斷總體狀況的審計方法是：

　　A.順查法

　　B.逆查法

　　C.詳查法

　　D.抽查法

　　13.審計人員現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位各種實物資產(chǎn)的盤點，并進行適當(dāng)抽查而獲取審計證據(jù)的方法是：

　　A.觀察

　　B.檢查

　　C.監(jiān)盤

　　D.分析性復(fù)核

　　14.下列各項中，可用來測試內(nèi)部控制運行有效性的方法是：

　　A.計算

　　B.監(jiān)盤

　　C.重復(fù)執(zhí)行

　　D.函證

　　15.下列各項中，屬于控制環(huán)境要素的是：

　　A.信息溝通系統(tǒng)的建立

　　B.對內(nèi)部控制過程的監(jiān)督

　　C.組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置

　　D.資產(chǎn)保管與會計記錄職責(zé)的分離

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　　16.審計機關(guān)每年依法向本級人民政府和上一級審計機關(guān)提出的、關(guān)于審計本級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支情況的報告是：

　　A.審計結(jié)果公告

　　B.審計工作報告

　　C.審計結(jié)果報告

　　D.審計決定書

　　17.在財務(wù)報表審計中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具否定意見審計報告的情形是：

　　A.被審計單位因主管會計生病而延遲報送相關(guān)資料

　　B.被審計單位示意注冊會計師作不實或者不當(dāng)證明

　　C.被審計單位會計政策發(fā)生重大變化

　　D.被審計單位財務(wù)報表未能在所有重大方面公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

　　18.下列有關(guān)計算機審計的表述中，錯誤的是：

　　A.計算機審計是在信息技術(shù)環(huán)境下發(fā)展的審計技術(shù)方法的總稱

　　B.計算機審計不需要進行內(nèi)部控制測試

　　C.計算機審計審前調(diào)查的具體內(nèi)容與傳統(tǒng)審計不完全一致

　　D.計算機審計的審計對象既包括電子數(shù)據(jù)，又包括信息系統(tǒng)

　　19.下列有關(guān)效益審計評價標(biāo)準(zhǔn)的表述中，正確的是：

　　A.效益審計不需要使用評價標(biāo)準(zhǔn)

　　B.行業(yè)或地區(qū)平均水平和先進水平可以作為效益審計評價標(biāo)準(zhǔn)之一

　　C.會計制度不能作為效益審計的評價標(biāo)準(zhǔn)

　　D.效益審計評價標(biāo)準(zhǔn)不包括財務(wù)管理指標(biāo)

　　20.下列有關(guān)審計風(fēng)險的表述中，正確的是：

　　A.審計風(fēng)險就是指重大錯報風(fēng)險

　　B.審計風(fēng)險僅存在于審計報告編制階段

　　C.審計風(fēng)險可分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險兩種

　　D.審計風(fēng)險雖然存在，.但可以加以控制

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　　21.審計人員核實營業(yè)收入交易的截止期時，除重點關(guān)注發(fā)票開具日期和發(fā)貨日期外，還應(yīng)重點關(guān)注的日期是：

　　A.接受訂單日期

　　B.合同訂立日期

　　C.記賬日期

　　D.產(chǎn)品入庫日期

　　22.審查應(yīng)收賬款賬戶余額是否真實，下列審計方法中最有效的是：

　　A.向債務(wù)單位函證

　　B.重新計算應(yīng)收賬款賬戶余額

　　C.詢問會計人員

　　D.對應(yīng)收賬款賬戶余額進行分析性復(fù)核

　　23.下列各項中，符合采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制要求的是：

　　A.采購人員負(fù)責(zé)審批采購申請

　　B.采購人員審批并代表本單位簽訂采購合同

　　C.驗收人員填制驗收單

　　D.倉庫保管人員負(fù)責(zé)驗收貨物

　　24.審計人員抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后的購貨記錄，并與有關(guān)購貨發(fā)票和驗收單或入庫單相核對，其目的是審查購人存貨的：

　　A.總體合理性

　　B.截止期正確性

　　C.所有權(quán)

　　D.分類正確性

　　25.生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中，產(chǎn)品生產(chǎn)與質(zhì)量檢驗職責(zé)相互獨立是為了防止：

　　A.不合格產(chǎn)品入庫

　　B.生產(chǎn)計劃不合理

　　C.產(chǎn)品被盜

　　D.篡改會計記錄

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　　26.對薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)進行審計時，審計人員可以通過觀察與詢問方法進行審查的是：

　　A.薪酬計算是否正確

　　B.職工福利費的提取是否正確

　　C.薪酬費用賬務(wù)處理是否正確

　　D.薪酬結(jié)算和發(fā)放職責(zé)是否分離

　　27.審計人員在審查投資者投入的機器設(shè)備時，通過查閱原始發(fā)票、財產(chǎn)稅單可以查明：

　　A.機器設(shè)備是否歸投資者所有

　　B.機器設(shè)備的可用性

　　C.機器設(shè)備折舊計提的正確性

　　D.機器設(shè)備是否存在擔(dān)保情況

　　28.審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位資本公積用于以下方面，其中符合規(guī)定用途的是：

　　A.彌補虧損

　　B.轉(zhuǎn)增資本

　　C.支付養(yǎng)老保險

　　D.發(fā)放股利

　　29.下列做法中，符合庫存現(xiàn)金監(jiān)盤要求的是：

　　A.事先通知出納員及時結(jié)清現(xiàn)金日記賬并做好盤點準(zhǔn)備

　　B.當(dāng)出納員盤點發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短缺或溢余時，審計人員應(yīng)親自盤點

　　C.出納員和審計人員必須參加，有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)或主管會計無需在場

　　D.對所有的庫存現(xiàn)金，無論存放何處，均應(yīng)同時清點

　　30.下列各項中，不屬于財務(wù)報告編制程序控制的是：

　　A.結(jié)賬控制

　　B.試算平衡控制

　　C.對賬控制

　　D.報送時間控制

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　　二、多項選擇題(以下每小題各有五項備選答案，其中有二至四項是符合題意的正確答案，全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。在無多選和錯選的情況下，選對一項得0.5分。本題共40分，每小題2分。)

　　31.總結(jié)國內(nèi)外審計實踐經(jīng)驗，審計的獨立性主要體現(xiàn)在：

　　A.組織上的獨立性

　　B.方法上的獨立性

　　C.人員上的獨立性

　　D.工作上的獨立性

　　E.經(jīng)費上的獨立性

　　32.下列有關(guān)審計分類的表述中，正確的有：

　　A.按執(zhí)行審計的地點，可以將審計劃分為就地審計和報送審計

　　B.按實施審計的范圍，可以將審計劃分為詳細(xì)審計和抽樣審計

　　C.按實施審計的周期，可以將審計劃分為定期審計和不定期審計

　　D.按審計的組織方式，可以將審計劃分為國家審計、社會審計和內(nèi)部審計

　　E.按審計的內(nèi)容，可以將審計劃分為財政財務(wù)審計、財經(jīng)法紀(jì)審計和效益審計

　　33.下列各項中，屬于我國審計機關(guān)職責(zé)的有：

　　A.對本級政府各部門預(yù)算執(zhí)行情況進行審計監(jiān)督

　　B.對國有金融機構(gòu)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益，進行審計監(jiān)督

　　C.對政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項目預(yù)算執(zhí)行情況和決算進行審計監(jiān)督

　　D.對內(nèi)部審計工作進行領(lǐng)導(dǎo)與監(jiān)督

　　E.對社會審計機構(gòu)出具的所有審計報告進行核查

　　34.下列各項中，屬于審計組織審計質(zhì)量控制措施的有：

　　A.對審計工作底稿進行分級復(fù)核

　　B.對審計人員進行定期培訓(xùn)

　　C.對審計報告進行復(fù)核

　　D.對被審計單位提出完善內(nèi)部控制的建議

　　E.對審計人員的獨立性進行監(jiān)督

　　35.下列有關(guān)審計目標(biāo)的提法中，正確的有：

　　A.審計目標(biāo)是審計行為的出發(fā)點

　　B.審計目標(biāo)在不同歷史時期是相同的

　　C.根據(jù)審計目標(biāo)的不同可將審計業(yè)務(wù)劃分為不同的類型

　　D.審計目標(biāo)包括總體審計目標(biāo)與具體審計目標(biāo)兩個層次

　　E.審計目標(biāo)對審計全過程都有影響

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　　36.下列有關(guān)審計證據(jù)充分性的表述中，正確的有：

　　A.充分性是審計證據(jù)的質(zhì)量特征之一

　　B.充分性就是要求審計證據(jù)越多越好

　　C.充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量足以證明審計事項并支持審計意見

　　D.充分性是指審計證據(jù)本身的真實性

　　E.充分性就是要求審計證據(jù)與審計目標(biāo)之間緊密相關(guān)

　　37.下列各項中，屬于分析性復(fù)核常用方法的有：

　　A.監(jiān)盤

　　C.比較分析法

　　E.趨勢分析法

　　B.程序分析法

　　D.比率分析法

　　38.下列各項中，屬于職責(zé)分工控制活動的有：

　　A.所有業(yè)務(wù)執(zhí)行均需經(jīng)過授權(quán)

　　B.資產(chǎn)的保管與賬實核對相分離

　　C.憑證應(yīng)預(yù)先連續(xù)編號

　　D.業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄相分離

　　E.對資產(chǎn)進行定期盤點

　　39.下列有關(guān)效益審訐的表述中，正確的有：

　　A.效益審計是對資源管理和使用的有效性進行的檢查和評價

　　B.效益審計常用的分析方法有定量分析和定性分析兩類

　　C.效益審計與財政財務(wù)審計在審計證據(jù)質(zhì)量特征方面存在根本差別

　　D.效益審計可以利用外部老師工作

　　E.效益審計的評價標(biāo)準(zhǔn)因具體審計目標(biāo)不同而不同

　　40.下列關(guān)于審計管理的表述中，正確的有：

　　A.審計管理是對審計活動進行的計劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)和控制

　　B.審計管理的主體是國家審計機關(guān)

　　C.審計管理貫穿于審計業(yè)務(wù)活動的始終

　　D.審計管理的內(nèi)容因?qū)徲嫻芾韺ο蟮牟煌煌?/P>

　　E.審計管理包括審計業(yè)務(wù)管理、審計行政管理、審計組織管理等

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　　41.對應(yīng)收款項進行審計時，其審計目標(biāo)有：

　　A.證實應(yīng)收款項的真實性

　　B.證實應(yīng)收款項計價與分類的正確性

　　C.證實應(yīng)收款項記錄截止期的正確性

　　D.確認(rèn)壞賬損失的真實性

　　E.證實營業(yè)收入過賬和匯總的正確性

　　42.審計人員對應(yīng)付賬款進行審計時，為揭示應(yīng)付賬款期末余額變動的合理性，有效的分析性復(fù)核方法有：

　　A.將本期各主要應(yīng)付賬款賬戶余額與上期比較，分析變動原因

　　B.計算并比較分析各期營業(yè)收入的變動趨勢

　　C.計算并比較分析各期應(yīng)付賬款占流動負(fù)債的比率

　　D.計算并比較分析各期應(yīng)付賬款占采購金額的比率

　　E.計算并比較分析各期毛利率的變動幅度

　　43.對應(yīng)付賬款明細(xì)賬進行審計時，下列各項中，應(yīng)重點審查的有：

　　A.積欠已久而突然全部結(jié)清的賬戶

　　B.長期未能結(jié)清的賬戶

　　C.業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁的賬戶

　　D.債權(quán)人不明確的賬戶

　　E.函證回函證明余額相符的賬戶

　　44.下列各項中，屬于固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測評程序的有：

　　A.驗證固定資產(chǎn)的退廢手續(xù)

　　B.驗證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)

　　C.審查固定資產(chǎn)的計價方法

　　D.查驗固定資產(chǎn)的所有權(quán)

　　E.檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況

　　45,審計人員對被審計單位存貨實施監(jiān)盤時，下列做法中正確的有：

　　A.參與制訂盤點計劃

　　B.作為盤點小組成員進行盤點

　　C.指揮盤點工作的進行

　　D.根據(jù)情況抽查盤點記錄

　　E.自始至終監(jiān)督盤點的進行

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　　46.下列各項中，屬于對產(chǎn)品成本進行實質(zhì)性測試的有：

　　A.運用分析性復(fù)核方法檢查產(chǎn)品成本的總體合理性

　　B.檢查產(chǎn)品生產(chǎn)與管理各環(huán)節(jié)不相容職責(zé)的分離

　　C.檢查產(chǎn)成品出入庫手續(xù)的完整

　　D.抽取部分成本計算單，復(fù)核產(chǎn)品成本計算的正確性

　　E.了解生產(chǎn)管理制度的健全性

　　47.在審查固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)時，發(fā)現(xiàn)被審計單位調(diào)整了某項設(shè)備的人賬價值，對此審計人員認(rèn)為合理的解釋有：

　　A.該設(shè)備已提足折舊但仍在使用

　　B.根據(jù)國家規(guī)定對設(shè)備重新估價

　　C.增加補充設(shè)備和改良裝置

　　D.調(diào)整原計固定資產(chǎn)價值的錯誤

　　E.根據(jù)實際價值調(diào)整原來的暫估價值

　　48.下列各項中，屬于對實收資本業(yè)務(wù)的合法性進行審查的有：

　　A.審查有無抽逃注冊資本的情況

　　B.審查投入資本是否按時全部到位

　　C.核對實收資本總賬與明細(xì)賬是否一致

　　D.審查投入的非貨幣性資產(chǎn)是否按規(guī)定進行了評估

　　E.查明有形資產(chǎn)與無形資產(chǎn)投入比例是否符合規(guī)定

　　49.在薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)中，按照職責(zé)分工控制的要求，應(yīng)當(dāng)相互獨立的崗位有：

　　A.人員調(diào)配單的編制與審批

　　B.考勤與工時統(tǒng)計

　　C.工時記錄與審核

　　D.考勤記錄與審批

　　E.工資結(jié)算表的編制與審核

　　50.下列各項中，違反貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求的有：

　　A.出納員記錄現(xiàn)金總賬

　　B.出納員記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬

　　C.內(nèi)部審計人員定期監(jiān)盤庫存現(xiàn)金

　　D.主管會計同時保管支票與印章

　　E.主管會計編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

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　　三、案例分析題(本題包括三個案例答題，每個案例答題10分，共30分。每個案例答題包括5道小題，每道小題2分。每道小題各有四項備選答案，其中有一項或多項是符合題意的正確答案，全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。有多項正確答案的小題，在無多選和錯選的情況下，選對一項得0.5分。)

　　案例一

　　(一)資料

　　2010年4月，某審計組對甲公司2009年度財務(wù)收支進行了審計。有關(guān)銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計的情況和資料如下：

　　1.審計人員抽查了發(fā)運憑證、客戶訂貨單、貸項通知單和請購單等文件。

　　2.根據(jù)審計人員對市場情況的調(diào)查了解，2009年甲公司生產(chǎn)的某主要產(chǎn)品市場需求減少，銷售價格下降。甲公司提供的2008和2009年該主要產(chǎn)品銷售的有關(guān)資料如下：

　　20Q9年 2008年(已審定數(shù))

　　銷量

　　(臺)

　　主營業(yè)

　　務(wù)收入

　　(萬元)主營業(yè)

　　務(wù)成本

　　(萬元)銷量

　　(臺)

　　主營業(yè)

　　務(wù)收入

　　(萬元)主營業(yè)

　　務(wù)成本

　　(萬元)

　　2200 2300 1600 2000，2000 1600

　　3.審計人員對甲公司重要客戶的應(yīng)收賬款進行了肯定式函證，發(fā)現(xiàn)有某債務(wù)人的回

　　函結(jié)果與甲公司會計記錄不一致。

　　4.2009年12月31日，甲公司記錄一筆銷售業(yè)務(wù)，有關(guān)的賬務(wù)處理如下：

　　借：應(yīng)收賬款 100萬元

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 100萬元

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 80萬元

　　貸：產(chǎn)成品 80萬元

　　進一步審查后發(fā)現(xiàn)，該筆銷售業(yè)務(wù)并未發(fā)生。

　　5.審計人員對應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備進行審查時發(fā)現(xiàn)，截至2009年末，某債務(wù)人所欠貨款累計500萬元，賬齡均已超過3年，甲公司按1%的比例計提了壞賬準(zhǔn)備。據(jù)了解，該債務(wù)人已經(jīng)破產(chǎn)，無法償還所欠債務(wù)。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　51.針對“資料1”，審計人員抽查的文件中，和銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)相關(guān)的有：

　　A.發(fā)運憑證

　　B.客戶訂貨單

　　C.貸項通知單

　　D.請購單

　　52.針對“資料2”，審計人員應(yīng)重點關(guān)注甲公司2009年度該主要產(chǎn)品銷售是否存在：

　　A.虛增主營業(yè)務(wù)收入的情況

　　B.虛減主營業(yè)務(wù)收入的情況

　　C.虛增銷售數(shù)量的情況

　　D.虛減銷售數(shù)量的情況

　　53.針對“資料3”，函證結(jié)果與甲公司會計記錄不一致的原因可能有：

　　A.甲公司與債務(wù)人登記入賬的時間不一致

　　B.甲公司存在記賬錯誤

　　C.甲公司存在弄虛作假或舞弊行為

　　D.債務(wù)人存在記賬錯誤

　　54.針對“資料4”，審計人員可以認(rèn)定甲公司的賬務(wù)處理對2009年度財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響有：

　　A.虛增主營業(yè)務(wù)收入

　　B.虛減營業(yè)利潤

　　C.虛增應(yīng)收賬款

　　D.虛減產(chǎn)成品

　　55.針對“資料5”，對該債務(wù)人應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提情況，審計人員應(yīng)該做出的初步判斷有：

　　A.計提比例過高，應(yīng)降低計提比例

　　B.應(yīng)全額計提壞賬準(zhǔn)備

　　C.計提比例過低，應(yīng)將計提比例提高至50%

　　D.計提比例適當(dāng)

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　　案例二

　　(一)資料

　　2010年4月，某審計組對乙公司2009年度財務(wù)收支進行了審計。有關(guān)情況和資料如

　　下：

　　1.乙公司共生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，其中A產(chǎn)品在國內(nèi)銷售，B產(chǎn)品銷往國外。

　　2.審計人員在對該公司生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制進行調(diào)查時了解到：生產(chǎn)車間按生產(chǎn)計劃部門簽發(fā)的生產(chǎn)通知單組織生產(chǎn);產(chǎn)品入庫前，質(zhì)檢部門對產(chǎn)品質(zhì)量進行檢驗;倉儲部門登記存貨明細(xì)賬;由獨立于倉儲部門之外的其他部門人員定期對存貨進行盤點。

　　3.審計人員在對相關(guān)內(nèi)部控制進行了解的基礎(chǔ)上，采取了如下審計程序：抽查3個月的產(chǎn)品盤點記錄，查看盤點范圍和組織方式;比較近幾年各產(chǎn)品生產(chǎn)成本總額及單位生產(chǎn)成本，分析有無異常波動;抽取部分領(lǐng)料憑證，查看有關(guān)記錄是否完整，手續(xù)是否齊備;抽取部分產(chǎn)品盤虧記錄，檢查其賬務(wù)處理是否經(jīng)被授權(quán)人批準(zhǔn)。

　　4.乙公司11月產(chǎn)品盤點記錄顯示，A產(chǎn)品發(fā)生少量盤虧，經(jīng)查系計量誤差所致。該公司將盤虧產(chǎn)品損失記人“管理費用”。

　　5.2009年乙公司將生產(chǎn)工人、車間管理人員、管理部門人員和銷售部門人員工資全部計人產(chǎn)品成本。

　　6.受國際金融危機影響，B產(chǎn)品銷售價格持續(xù)下跌，2009年12月31日，庫存產(chǎn)品B賬面價值為1500萬元，可變現(xiàn)凈值為900萬元;A產(chǎn)品受國內(nèi)擴大內(nèi)需政策的影響，銷售價格穩(wěn)步上升，2009年12月31日，庫存產(chǎn)品A賬面價值為I 200萬元，可變現(xiàn)凈值為l 500萬元。該公司一直未計提存貨跌價準(zhǔn)備。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　56.“資料2”中，違反內(nèi)部控制要求的有：

　　A.生產(chǎn)車間按生產(chǎn)計劃部門簽發(fā)的生產(chǎn)通知單組織生產(chǎn)

　　B.產(chǎn)品入庫前，質(zhì)檢部門對產(chǎn)品質(zhì)量進行檢驗

　　C.倉儲部門登記存貨明細(xì)賬

　　D.由獨立于倉儲部門之外的其他部門人員定期對存貨進行盤點

　　57.“資料3”中，屬于內(nèi)部控制測評程序的有：

　　A.抽查3個月的產(chǎn)品盤點記錄，查看盤點范圍和組織方式

　　B.比較近幾年各產(chǎn)品生產(chǎn)成本總額及單位生產(chǎn)成本，分析有無異常波動

　　C.抽取部分領(lǐng)料憑證，查看有關(guān)記錄是否完整，手續(xù)是否齊備

　　D.抽取部分產(chǎn)品盤虧記錄，檢查其賬務(wù)處理是否經(jīng)被授權(quán)人批準(zhǔn)

　　58.針對“資料4”，審計人員認(rèn)為乙公司的做法：

　　A.正確

　　B.不正確，應(yīng)記人“制造費用”

　　C.不正確，應(yīng)記人“生產(chǎn)成本”

　　D.不正確，應(yīng)記人“營業(yè)外支出”

　　59.針對“資料5”，審計人員認(rèn)為乙公司的做法：

　　A.正確

　　B.不正確，只有生產(chǎn)工人的工資才能計入產(chǎn)品成本

　　C.不正確，只有生產(chǎn)工人和車間管理人員的工資才能計人產(chǎn)品成本

　　D.不正確，只有生產(chǎn)工人、車間管理人員和管理部門人員的工資才能計人產(chǎn)品成本

　　60.針對“資料6”，審計人員應(yīng)該做出的初步判斷為：

　　A.不需計提存貨跌價準(zhǔn)備

　　B.應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備300萬元

　　C.應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備600萬元

　　D.應(yīng)調(diào)增A產(chǎn)品賬面價值300萬元

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　　案例三

　　(一)資料

　　2010年3月，某審計組對丙公司2009年度財務(wù)收支進行了審計。有關(guān)情況和資料如下：

　　1.審計人員對丙公司內(nèi)部控制了解的部分情況如下：審計人員從現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬中抽查了100筆記錄，并追查至?xí)嫅{證，其中有15份憑證沒有編制人員和審核人員簽章;丙公司設(shè)有專門的客戶服務(wù)部門負(fù)責(zé)受理客戶提出的售后維修申請;客戶服務(wù)部門編制連續(xù)編號的維修單，并提交給維修部門，維修部門負(fù)責(zé)售后維修并收取修理費，每周將收取的修理費及客戶簽字的維修單上交財務(wù)部門。

　　2.審計人員對2009年各月的維修收入進行對比，發(fā)現(xiàn)12月份的收入僅為全年各月平均收入的一半。經(jīng)審查發(fā)現(xiàn)12月份維修部門共有60份已維修完畢的維修單和5萬元現(xiàn)金收入未上交財務(wù)部門。

　　3.審計人員審查應(yīng)付賬款明細(xì)賬時，發(fā)現(xiàn)丙公司2009年12月25日開出轉(zhuǎn)賬支票一張，支付丁企業(yè)10萬元貨款，并于當(dāng)日進行了相應(yīng)的賬務(wù)處理。12月31日，因填寫錯誤，轉(zhuǎn)賬支票被退回至丙公司，丙公司未作任何賬務(wù)處理。丙公司在編制年末銀行存款余額調(diào)節(jié)表時將其做為未達賬項。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　61.“資料1”中，違反內(nèi)部控制相關(guān)要求的有：

　　A.有關(guān)會計憑證上沒有編制人員簽章

　　B.有關(guān)會計憑證上沒有審核人員簽章

　　C.專門的客戶服務(wù)部門負(fù)責(zé)受理客戶提出的維修申請

　　D.客戶服務(wù)部門編制的維修單連續(xù)編號

　　62.針對“資料1”和“資料2”中反映的情況，審計人員可對丙公司內(nèi)部控制提出的改進建議有：

　　A.維修單應(yīng)由財務(wù)部門負(fù)責(zé)編制

　　B.維修部門應(yīng)定期編制反映維修單編號、維修處理結(jié)果、維修收入的維修情況明細(xì)表，及時與客戶服務(wù)部門及財務(wù)部門進行核對

　　C.維修部門應(yīng)將收取客戶的現(xiàn)金交客戶服務(wù)部門，再由客戶服務(wù)部門上交財務(wù)部門

　　D.財務(wù)部門應(yīng)加強對各項收入的管理，督促維修部門及時上交款項并及時進行賬務(wù)處理

　　63.“資料2”中，丙公司未對維修收入進行賬務(wù)處理的做法造成的影響有：

　　A.少計收入

　　B.少計負(fù)債

　　C.少計貨幣資金

　　D.少計應(yīng)付賬款

　　64.針對“資料2”中的情況，為查明全年未入賬維修收入的具體金額，審計人員應(yīng)進一步采取的審計程序是：

　　A.通過12月份的抽查結(jié)果，估算全年未入賬金額

　　B.要求丙公司統(tǒng)計全年未人賬維修收入的具體金額

　　C.抽查并走訪部分客戶，調(diào)查丙公司售后維修質(zhì)量

　　D.將客戶服務(wù)部門開出的全年的維修單與維修部門和財務(wù)部門保存的有關(guān)維修單據(jù)相核對，審核相應(yīng)的維修收入

　　65.“資料3”中，丙公司對應(yīng)付丁企業(yè)貨款進行的賬務(wù)處理，所造成的影響有：

　　A.少計收入

　　B.少計應(yīng)收賬款

　　C.少計應(yīng)付賬款

　　D.少計銀行存款

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　　二O―O年全國審計專業(yè)技術(shù)初級資格考試

　　審計理論與實務(wù)

　　試卷標(biāo)準(zhǔn)答案

　　一、單項選擇題

　　1.B 2.B 3.C 4.C 5.A 6.B 7.C 8.C 9.A 10.D ll.C 12.D

　　13.C 14.C 15.C 16.C 17.D 18.B 19.B 20.D 21.C 22.A 23.C 24.B 25.A 26.D 28.B 29.D

　　二、多項選擇題

　　31. ACDE 32.ACE 33. ABC 34.ABCE 35. ACDE 36.AC 37. CDE 38.BD

　　39. ABDE 40.ACDE 41. ABCD 42.ACD 43. ABCD 44.ABE 45. ADE 46.AD

　　47. BCDE 48.ABDE 49. ACDE 50.ABD

　　三、案例分析題

　　案例一

　　51. ABC 52. AC 53. ABCD 54. ACD 55.13

　　案例二

　　56.C 57. ACD 58.A 59. C

　　60.C應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備：1500萬元- 900萬元=600萬元

　　案例三

　　61.AB 62. BD 63. AC 64.D 65.CD

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