浙江省2014年會(huì)計(jì)從業(yè)考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第三章第二節(jié)增值稅(3)
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第三章 稅收法律制度 第二節(jié) 主要稅種
(五)小規(guī)模納稅人
1.小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
(1)從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以其為主，兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，年銷售額在50萬(wàn)元以下;
(2)從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年銷售額在80萬(wàn)元以下。
2.小規(guī)模納稅人的征收率：3%
3.小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算
計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率(實(shí)行簡(jiǎn)易征收制，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)
4.含稅銷售額轉(zhuǎn)化為不含稅銷售額計(jì)算公式
不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)
(六)增值稅征收管理
1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
一般規(guī)定：銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天;先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。進(jìn)口貨物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。
具體規(guī)定：
(1)直接收款方式：不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或取得索取價(jià)款憑據(jù)的當(dāng)天。
(2)托收承付和委托收款方式：發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。
(3)賒銷和分期收款方式：有書(shū)面合同的為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
(4)預(yù)收貨款方式：貨物發(fā)出的當(dāng)天。生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。
(5)委托代銷方式：收到代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨物的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。
(6)銷售應(yīng)稅勞務(wù)：提供勞務(wù)同時(shí)收訖價(jià)款或索取價(jià)款憑據(jù)的當(dāng)天。
(7)視同銷售行為：貨物移送的當(dāng)天。
【例題•多選題】下列有關(guān)增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，符合我國(guó)稅法規(guī)定的有( )。
A.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天
B.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為實(shí)際收到貨款的當(dāng)天
C.采取分期收款方式銷售貨物，為合同約定的收款日期的當(dāng)天
D.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售貨物的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天
【正確答案】ACD
2.納稅期限
(1)增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
以1個(gè)月或1個(gè)季度為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅;以1日、3日、5日、10日、15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，次月1至15日內(nèi)申報(bào)繳納，并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。
(2)進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納憑證之日起15日內(nèi)繳納稅款。
(3)出口貨物，應(yīng)當(dāng)按月申報(bào)辦理出口退稅。
3.納稅地點(diǎn)
(1)固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
(2)非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
(3)固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，并向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;未開(kāi)具證明的，應(yīng)向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;未向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。
(4)進(jìn)口貨物，應(yīng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。
浙江省2014年會(huì)計(jì)從業(yè)考試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》知識(shí)點(diǎn)匯總
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