浙江2014會計從業(yè)考試《財經(jīng)法規(guī)》第三章第二節(jié)個人所得稅(1)
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第三章 稅收法律制度 第二節(jié) 主要稅種
個人所得稅
(一)個人所得稅概念
現(xiàn)行《個人所得稅法》是2011年6月30日第六次修訂。
(二)個人所得稅納稅人
個人所得稅以所得人為納稅義務人(包括自然人、個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè))，以支付所得的單位或個人為扣繳義務人。
我國個人所得稅制在納稅人的界定上既行使來源地稅收管轄權，又行使居民管轄權。把納稅人劃分為居民和非居民。
居民納稅義務人承擔無限納稅義務(即來源于境內(nèi)外的全部所得都應在我國納稅)，非居民承擔有限納稅義務(即只就來源于境內(nèi)的所得納稅)。
個人所得稅納稅人居民與非居民的界定有兩個判定標準，即住所標準和居住時間標準。
居民是指在中國境內(nèi)有住所或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人。
非居民是指在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而在中國境內(nèi)居住不滿一年的個人。
(三)個人所得稅的應稅項目和稅率
1.個人所得稅應稅項目
(1)工資、薪金所得。
不屬于工資、薪金性質(zhì)的津貼、補貼：
?、侏毶优a貼;
②執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食補貼;
?、弁袃貉a助費;
?、懿盥觅M津貼、誤餐補貼。
(2)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得。
(3)對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得。
(4)勞務報酬所得。
(5)稿酬所得。
(6)特許權使用費所得。
(7)利息、股息、紅利所得。
(8)財產(chǎn)租賃所得。
(9)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。
①對股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個人所得稅。
?、趯€人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個人所得稅。
(10)偶然所得(偶然所得是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得)。
(11)經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得。
2.個人所得稅稅率
(1)工資、薪金所得，適用3%～45%的七級超額累進稅率;
(2)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用5%～35%的五級超額累進稅率;
(3)稿酬所得，適用20%的比例稅率，并按應納稅額減征30%，故實際稅率為14%;
(4)勞務報酬所得，適用20%的比例稅率。對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收，即個人取得勞務報酬收入的應納稅所得額一次超過2萬元～5萬元的部分，按照稅法規(guī)定計算應納稅額后，再按照應納稅額加征5成，超過5萬元的部分，加征10成。
(5)特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。
出租居民住房適用10%稅率。
浙江省2014年會計從業(yè)考試《會計電算化》知識點匯總
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