安徽會計從業(yè)《財經(jīng)法規(guī)》第二章第二節(jié)現(xiàn)金管理講義
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第二節(jié) 現(xiàn)金管理
一、開戶單位使用現(xiàn)金的范圍
(7)結(jié)算起點下的零星支出;
(8)中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。
上述結(jié)算起點為1000元。結(jié)算起點的調(diào)整由中國人民銀行確定后，報國務院備案。
【例題?多選題】下列事項中，單位開戶銀行可以使用現(xiàn)金的有( )。
A.發(fā)給公司甲某的800元獎金
B.支付給某公司的2000元勞務報酬
C.向農(nóng)民收購農(nóng)產(chǎn)品的1萬元收購款
D.出差人員出差必須隨身攜帶的2000元差旅費
『正確答案』ACD
『答案解析』根據(jù)規(guī)定，開戶單位可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：(1)職工工資、津貼;(2)個人勞務報酬;(3)根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金;(4)各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出;(5)向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款;(6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費;(7)結(jié)算起點以下的零星支出;(8)中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。在上述列出的8項中，除(5)、(6)項外，開戶單位支付給個人的款項中，支付現(xiàn)金每人一次不得超過1000元，超過限額部分，應當以支票、銀行本票支付。確需全額支付現(xiàn)金的，應經(jīng)開戶銀行審查后予以支付。
二、現(xiàn)金使用的限額
(一)庫存現(xiàn)金限額管理的意義、限額核定原則和方法
1.限額一般不超過3～5天的日常零星開支所需數(shù)額。
2.邊遠地區(qū)，交通不便地區(qū)的開戶單位，庫存現(xiàn)金限額，可以多于5天，但不得超過15天的日常零星開支所需數(shù)額。(≤15天)
3.一個單位在幾家銀行開戶的，只能在一家銀行開設現(xiàn)金結(jié)算戶支取現(xiàn)金(基本存款賬戶)，由該家開戶銀行負責核定開戶單位的庫存現(xiàn)金限額并進行現(xiàn)金管理監(jiān)督。
4.附屬單位，沒有在銀行單獨開立賬戶，限額包括在開戶單位的庫存限額之內(nèi)。
5.商業(yè)企業(yè)的零售部門需要保留找零備用金，其限額可根據(jù)業(yè)務的需要核定，但不包括在單位的庫存現(xiàn)金限額之內(nèi)。
(二)庫存現(xiàn)金限額的辦理
1.辦理程序(了解)
填制申請書――報送單位主管部門――報送開戶銀行――銀行簽署意見
2.核定的庫存現(xiàn)金限額，開戶單位必須嚴格遵守，超過部分應于當日終了前存入銀行。庫存現(xiàn)金限額一般每年核定一次，開戶單位因業(yè)務發(fā)展需要變更庫存現(xiàn)金限額的，可以隨時提出申請，經(jīng)開戶銀行審查批準后，方可進行調(diào)整。
(三)現(xiàn)金的坐支
開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得擅自從本單位的現(xiàn)金收入中直接支出(即坐支)。
因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應當事先報經(jīng)開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。
【例題?單選題】根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，為了保證開戶單位日常零星開支的需要，允許單位預留一部分現(xiàn)金，其金額的最高限一般按照單位( )日常零星開支所需來確定。
A.1～2天
B.2～3天
C.3～5天
D.2～5天
『正確答案』C
『答案解析』根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，為了保證開戶單位日常零星開支的需要，允許單位預留一部分現(xiàn)金，其金額的最高限一般按照單位3～5天日常零星開支所需來確定。
【例題?多選題】關于現(xiàn)金管理中現(xiàn)金使用的限額，下列表述正確的有( )。
A.開戶銀行應當根據(jù)實際需要，核定開戶單位3天至5天的日常零星開支所需的庫存現(xiàn)金限額
B.邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可以多于5天，但不得超過10天
C.開戶單位需要增加或減少庫存現(xiàn)金限額的，應當向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定
D.商業(yè)和服務行業(yè)的找零備用現(xiàn)金也要根據(jù)營業(yè)額核定定額，但不包括在開戶單位的庫存現(xiàn)金限額之內(nèi)
『正確答案』ACD
『答案解析』邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可以多于5天，但不得超過15天。
三、現(xiàn)金收支的基本要求
(一)現(xiàn)金收入業(yè)務的辦理要求
1.單位現(xiàn)金收入的主要來源
2.現(xiàn)金的提取
一般由出納人員填寫“現(xiàn)金支票”，到開戶銀行提取現(xiàn)金。
3.現(xiàn)金收款憑證的復核
4.現(xiàn)金收入業(yè)務的處理程序
復核現(xiàn)金收款憑證――當面清點現(xiàn)金數(shù)額――開出現(xiàn)金收據(jù)并加蓋“現(xiàn)金收訖”的印章和出納人員名章――根據(jù)收款憑證登記現(xiàn)金日記賬
(二)現(xiàn)金支出業(yè)務的辦理要求
1.現(xiàn)金支出的主要用途――見開戶單位使用庫存現(xiàn)金的范圍
2.現(xiàn)金的送存――超過限額當日送存，嚴禁坐支
3.現(xiàn)金付款憑證的復核
4.現(xiàn)金支出業(yè)務的處理程序
復核現(xiàn)金付款憑證――在付款憑證所附的原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”印章――根據(jù)付款憑證所列金額付出現(xiàn)金――根據(jù)現(xiàn)金付款憑證登記現(xiàn)金日記賬
5.大額現(xiàn)金支付登記備案制度
除工資性支出和農(nóng)副產(chǎn)品采購現(xiàn)金支出外，在提取大額現(xiàn)金時，要填寫大額現(xiàn)金支取登記表。
四、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制
(一)錢賬分管制度――管錢的不管賬，管賬的不管錢
出納人員負責辦理現(xiàn)金收付業(yè)務和現(xiàn)金保管業(yè)務，非出納人員不得經(jīng)管現(xiàn)金收付業(yè)務和現(xiàn)金保管業(yè)務;出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)、債務賬目的登記工作。(案例分析)
(二)現(xiàn)金收支授權(quán)批準制度
1.明確本單位現(xiàn)金開支范圍(8條)
2.制定各種報銷憑證，規(guī)定報銷手續(xù)和具體辦法
3.確定各種現(xiàn)金開支業(yè)務的授權(quán)批準權(quán)限
對于重要的現(xiàn)金支付業(yè)務，實行集體決策和審批等。
4.嚴格執(zhí)行現(xiàn)金支付業(yè)務辦理程序
(三)日清月結(jié)制度
(四)現(xiàn)金清查制度
清查小組定期或不定期進行清查盤點?，F(xiàn)金清查多采用突擊盤點法，盤點時間最好在一天業(yè)務沒有開始之前或者一天業(yè)務結(jié)束之后，清查時，出納人員應始終在場，清查結(jié)束后由經(jīng)手人填制“現(xiàn)金清查報告表”，由清查小組及出納人員簽章。
(五)現(xiàn)金管理制度
1.超過庫存限額的現(xiàn)金應當在當日下班前送存開戶銀行。
2.日常業(yè)務收付的現(xiàn)金及限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金，一律存放在專用保險柜內(nèi)。
3.單位的庫存現(xiàn)金不準以個人名義存入銀行，不準保留賬外公款。
4.不準用不符合制度規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金，即不得“白條抵庫”。
5.對庫存現(xiàn)金應實行分類保管。
6.保險柜的配備使用制度。
7.庫存現(xiàn)金的其他內(nèi)部牽制制度：
(1)簽發(fā)收據(jù)和發(fā)票應與收取現(xiàn)金的職責分開。即開票與收款應由兩人分工辦理。
(2)建立收據(jù)的領、銷制度。領用收據(jù)，須由經(jīng)領人簽字，登記領用數(shù)量和起訖編號;收據(jù)存根的回收，應履行收據(jù)保管人員的簽收手續(xù)。
(3)一切現(xiàn)金收入，都應開具收款收據(jù)或發(fā)票;一切現(xiàn)金支出，都應取得有關原始憑證。
(4)現(xiàn)金支票和銀行印鑒必須有兩人分別保管。
(5)定期或不定期進行出納崗位輪換。
本節(jié)重點掌握
1.開戶單位使用現(xiàn)金的范圍(8條及結(jié)算起點)
2.現(xiàn)金使用限額
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