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金融商品轉(zhuǎn)讓時(shí)如何繳稅

更新時(shí)間:2019-09-20 00:07:43 來源:環(huán)球網(wǎng)校 瀏覽303收藏121

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  金融商品轉(zhuǎn)讓,是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券或非貨物期貨的所有權(quán)的行為,包括股票轉(zhuǎn)讓、債券轉(zhuǎn)讓、外匯轉(zhuǎn)讓、其他金融商品轉(zhuǎn)讓。2009年1月1日起,金融機(jī)構(gòu)與非金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓金融商品均需繳納營業(yè)稅。下面就金融商品轉(zhuǎn)讓相關(guān)營業(yè)稅政策進(jìn)行解讀。

  公司法人買賣股票應(yīng)繳稅

  某區(qū)一家投資有限公司主要從事金融投資業(yè)務(wù),2000年通過簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同買入某上市公司非流通法人股。經(jīng)過上市公司股權(quán)分置改革后持有的股票由非流通法人股變成普通流通股,2015年10月公司通過二級市場拋售股票取得差價(jià)收入2345萬元。由于對相關(guān)政策不甚了解,該企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)小李打電話到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行咨詢:該公司買賣上市公司法人股是否要申報(bào)繳納營業(yè)稅及附加?

  稅務(wù)人員解釋:根據(jù)營業(yè)稅暫行條例(國務(wù)院令540號)第五條第四款的規(guī)定,外匯、有價(jià)證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù),以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營業(yè)額。根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人金融商品買賣等營業(yè)稅若干免稅政策的通知》(財(cái)稅[2009]111號)的規(guī)定,對個(gè)人(包括個(gè)體工商戶及其他個(gè)人,下同)從事外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營業(yè)稅。因此,該公司從事金融商品買賣業(yè)務(wù)取得的收入應(yīng)當(dāng)申報(bào)繳納營業(yè)稅,暫無免稅規(guī)定。

  根據(jù)此項(xiàng)政策,李會(huì)計(jì)所在投資有限公司,買賣上市公司法人股未按規(guī)定及時(shí)申報(bào)繳納營業(yè)稅及附加,該公司需補(bǔ)繳稅款、罰款和滯納金共計(jì)187萬元。

  聽完買賣金融商品繳納營業(yè)稅相關(guān)政策講解后,該公司財(cái)務(wù)人員小李恍然大悟,對公司違反稅法行為懊悔不已,積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)做好后續(xù)工作,同時(shí)她表示:“今后我一定要加強(qiáng)稅法學(xué)習(xí),及時(shí)更新稅法知識,避免產(chǎn)生不必要違反稅法而帶來的處罰。”

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  股票轉(zhuǎn)讓買入價(jià)如何確認(rèn)

  “我們這種股權(quán)轉(zhuǎn)讓的情況比較特殊,營業(yè)稅怎么計(jì)算繳納啊?”某金融企業(yè)的會(huì)計(jì)小周來到棲霞地稅著急地詢問。此事說來話長,小周的公司是一家國有全資控股金融企業(yè),前兩年,經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn),接收了另一家國有全資控股公司無償劃轉(zhuǎn)的某上市公司股票,股票數(shù)量是100萬股,劃轉(zhuǎn)公司原購入價(jià)是1000萬元,小周當(dāng)時(shí)將該筆收入按照評估價(jià)1500萬元入賬,劃轉(zhuǎn)公司也視同轉(zhuǎn)讓1500萬元的股票申報(bào)繳納了營業(yè)稅?,F(xiàn)在小周的公司準(zhǔn)備將這些股票全部出售,股票的市值已經(jīng)漲到了每股30元,該怎么計(jì)算繳納營業(yè)稅呢?小周犯了難。

  稅務(wù)人員介紹:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅申報(bào)管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)[2002]9號)的規(guī)定,股票轉(zhuǎn)讓營業(yè)額為買賣股票的價(jià)差收入,即營業(yè)額=賣出價(jià)-買入價(jià)。股票買入價(jià)是指購進(jìn)原價(jià),不得包括購進(jìn)股票過程中支付的各種費(fèi)用和稅金。賣出價(jià)是指賣出原價(jià),不得扣除賣出過程中支付的任何費(fèi)用和稅金。對于小周的公司而言,雖然是以無償劃轉(zhuǎn)方式取得了股票,但劃轉(zhuǎn)單位已按視同轉(zhuǎn)讓1500萬元的股票申報(bào)繳納了營業(yè)稅,因此其取得的股票視同購入價(jià)格為1500萬元。因此,該金融企業(yè)應(yīng)繳納營業(yè)稅=(100×30-1500)萬元×5%=75萬元。

  債券持有期間利息于轉(zhuǎn)讓時(shí)繳稅

  近日,某區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)在對某證券公司進(jìn)行納稅評估時(shí)發(fā)現(xiàn),該證券公司在2014年4月投資了一些金融債券,并于2015年10月全部進(jìn)行轉(zhuǎn)讓。根據(jù)賬簿記載內(nèi)容,企業(yè)購入債券時(shí)的價(jià)格不包括各項(xiàng)稅費(fèi)為250萬元,賣出時(shí)的價(jià)格為300萬元,企業(yè)財(cái)務(wù)人員也并未扣除賣出時(shí)應(yīng)支付的稅費(fèi),按50萬元的差價(jià)繳納了金融商品轉(zhuǎn)讓的營業(yè)稅。不過,稅務(wù)人員發(fā)現(xiàn)企業(yè)曾在2014年12月時(shí)取得了20萬元金融債券的利息收入。企業(yè)財(cái)務(wù)人員認(rèn)為債券持有期間的利息不屬于金融商品買賣,不需要繳納營業(yè)稅。

  稅務(wù)人員指出:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于債券買賣業(yè)務(wù)營業(yè)稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第50號)的規(guī)定,自2014年10月1日起,金融企業(yè)從事債券買賣業(yè)務(wù),以債券的賣出價(jià)減去買入價(jià)的余額為營業(yè)額,買入價(jià)應(yīng)以債券的購入價(jià)減去債券持有期間取得的收益后的余額確定。因此,債券持有期間取得的債券利息等收益,持有期間暫不繳納營業(yè)稅,但轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)全部繳清。該證券公司應(yīng)就20萬元的債券利息收入補(bǔ)交營業(yè)稅。

  不同種類金融商品轉(zhuǎn)讓可合并申報(bào)

  胡會(huì)計(jì)是玄武區(qū)一家投資理財(cái)公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人,公司剛剛成立不久,主要進(jìn)行多個(gè)金融產(chǎn)品的買賣和轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。近日,胡會(huì)計(jì)來到地稅局辦稅大廳,焦急地找到辦稅人員提出了一連串的疑問。“我們公司上個(gè)月有一筆股票轉(zhuǎn)讓和一筆債券轉(zhuǎn)讓,我現(xiàn)在報(bào)營業(yè)稅需要分別申報(bào)還是匯總申報(bào)?”“上個(gè)月的兩筆業(yè)務(wù),一個(gè)盈利一個(gè)虧損,股票轉(zhuǎn)讓收益10萬元,債券轉(zhuǎn)讓虧損12萬元,申報(bào)時(shí)的營業(yè)額如何確定?”

  對于胡會(huì)計(jì)的疑問,稅務(wù)人員給予了解答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)有關(guān)營業(yè)稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第63號)的規(guī)定,自2013年12月1日起,納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù),不再按股票、債券、外匯、其他四大類來劃分,統(tǒng)一歸為“金融商品”,不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負(fù)差,在同一個(gè)納稅期內(nèi)可以相抵,按盈虧相抵后的余額為營業(yè)額計(jì)算繳納營業(yè)稅。

  根據(jù)上述政策解釋,胡會(huì)計(jì)當(dāng)月可以將股票轉(zhuǎn)讓和債券轉(zhuǎn)讓兩項(xiàng)業(yè)務(wù)合并為金融商品進(jìn)行申報(bào),盈虧相抵后的申報(bào)營業(yè)額為10萬元+(-12)萬元=-2萬元,因此當(dāng)期稅額為0。同時(shí),稅務(wù)人員也提醒納稅人,本月的盈虧相抵后出現(xiàn)負(fù)差,可以結(jié)轉(zhuǎn)下一個(gè)納稅期相抵,但是在年末仍然出現(xiàn)負(fù)差,該項(xiàng)負(fù)差值是不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度的。

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